-- В конце прошлого года мы с вами разбирали основные изменения в НК РФ, которые вступали в силу с января 2023 года, -- напоминает эксперт нашего журнала. – Одно из глобальных: с 1 января на единый налоговый счет переходят все компании и ИП (ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ ст. 4). Образно говоря, в ночь с 31 декабря 2022 года на 1 января 2023 года все переплаты и задолженности по налогам и сборам превращались в единое сальдо, с которым потом еще нужно было разбираться, что не так-то просто. Ведь если сальдо получается отрицательным, то  новый год для организации мог начаться с блокировки счетов...

 

 

Далее все произошло, как обычно: в I квартале 2023 года все бухгалтеры России вели учет вслепую, не зная ни сальдо единого счета, ни куда с него уходят деньги. А чтобы прояснить ситуацию, необходимо было запросить справки в налоговой инспекции, название и назначение которых с 2023 года также изменились.

Какие справки выдают сейчас налоговики?

Перечислим эти справки.

 

1. Справка о сальдо Единого налогового счета (утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128).

 

2. Справка о принадлежности сумм (утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД -7-8/1129). Эта справка поможет выяснить, куда ушли суммы, которые вы перечисляли с 1 января. Но по прошлогодним расчетам она не прояснит ситуацию.

 

3. Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, взносов (утверждена приказом ФНС от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123).

 

В любом случае на каждую справку надо заполнять заявление (форма по КНД 1114237). Вот как называется это заявление: «Заявление о предоставлении справки о наличии по состоянии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов».

 

Чем быстрее урегулируете платежи, тем лучше. Чем дольше будет числиться недоимка, тем сложнее разобраться, куда что зачлось. И тем больше будут начисляться пени.

Ошибки в платежных поручениях исправляем уведомлениями

В 2023 году уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация.

 

Уведомление представляется только по следующим налогам:

 

·         организации – транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов;

·         организации и ИП – УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.

 

Федеральной налоговой службой проведен анализ заполнения уведомлений об исчисленных суммах налогов. В ходе анализа уставлены основные ошибки, которые допускают налогоплательщики при формировании уведомлений об исчисленных суммах налогов (приложение 1 к  письму от 27.02.2023 № КЧ 4-8/2202@).

 

Информация об ошибках, допускаемых налогоплательщиками, размещена на официальном сайте ФНС России: www.nalog.gov.ru/rn77/ens/.

 

1. В случае указания неправильного периода вам будет направлено сообщение о том, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например, указали вместо квартального месячный период).

 

2. Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году. В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.

 

3. Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которых обязанность представления декларации не установлена.

 

Поэтому если декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из этой декларации. В этом случае в приеме такого уведомления будет отказано. Вам придет сообщение, что декларация по данным, указанным в уведомлении, принята.

 

Исключение – представление уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций, которое возможно после представления декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период. Но в том случае, если уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).

 

Если ошиблись в самом уведомлении, то чтобы уточнить представленные сведения необходимо направить новое уведомление с нулевой суммой по ранее заявленным реквизитам в верхнем блоке. Так вы аннулируете ошибочные сведения. А в блоке ниже укажите верные сведения с нужной суммой. Если ошибочна только сумма, то достаточно указать сразу верную.

Изменения в исчислении и уплате налога на доходы физлиц

Необходимо помнить, что последний день месяца больше не признается датой получения зарплаты. С 01.01.2023 НДФЛ и с аванса, и с зарплаты надо удерживать при их выплате. Налоговый агент уплачивает удержанный у работника НДФЛ путем внесения ЕНП. Перечислить ЕНП можно и досрочно.

 

ИФНС при наступлении срока платежа зачтет денежные средства в счет уплаты НДФЛ с соблюдением установленной законом очередности. Отсутствие денег на налоговые платежи не освобождает от обязанности направить уведомление.

 

Если зарплату не выдали, то и НДФЛ удерживать не с чего - уведомлять  об этом ИФНС не нужно.

 

Уведомления об исчисленных суммах НДФЛ направлять ежемесячно не позднее 25 числа (п.9 ст. 58 НК). Этот налог платится до сдачи отчетности.

 

Какие периоды ставить в платежках-уведомлениях по НДФЛ?

 

Например:

·         период, за который удержан НДФЛ: с 23 июня по 22 июля

·         период в платежном поручении: МС.07.2023

·         крайний срок подачи уведомления: 25.07.2023

·         крайний срок уплаты налога: 28.07.2023

 

Обратите внимание: если в платежном поручении по НДФЛ поставить, например, I кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.

 

Важно в платежном поручении правильно указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у плательщика могут задвоиться начисления по уведомлению, представленному в виде платежного поручения, и по итоговой декларации (расчету).

 

Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

 

Татьяна Колосова

"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 2 (125) Июль - Август 2023 года

• Число просмотров: 589