Многие бухгалтеры подтвердят: расчетный счет организации закрывают по любому поводу и даже без повода. В III квартале этого года ИФНС закрыла счета предприятий на ЕНВД, послав требование-возмущение о непредставлении отчета по НДС. Оказалось, что это просто технический сбой программы.

 

Может быть, стоит внести в Налоговый кодекс ограничения по количеству требований налоговиков одному предприятию за месяц?

 

Тем не менее, напоминаем, что ответить на требование налоговой необходимо в течение пяти рабочих дней и в формализованном письме. Иначе штраф 5 000 рублей, а если повторное нарушение – то уже 20 000 рублей. Если отправите пояснение в неформальном письме, налоговая программа не сможет связать его с требованием, и вам грозит штраф 10 000 рублей.

 

Верховный суд РФ в своих решениях упоминает такое понятие как «разумный налогоплательщик». Когда же хоть какие-то разумные действия будут у налоговиков и законодателей в своих требованиях? И будут ли укладываться эти требования в разумный диапазон по налоговой нагрузке на разумного налогоплательщика?

 

Задача государства в области налоговой политики состоит все-таки не в том, чтобы непомерными налогами и штрафами по любому поводу довести бизнесмена до разорения, а в том, чтобы обеспечить ему благоприятный налоговый климат, способствующий развитию предпринимательства.

 

Пока же штрафы и пени за любую неточность превышают все мыслимые пределы. А законодатели все ужесточают их и ужесточают…

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НДС

Что делать, если по результатам ревизии налоговая инспекция доначислила налоги по общей системе налогообложения (с пенями и штрафами), решив, что налогоплательщик неправомерно применяет специальный режим на УСН или на системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности?

 

Компании и предприниматели, находящиеся на спецрежиме, могут не платить НДС по решению налоговой инспекции в ситуации, когда на проверке инспекторы решают, что применение спецрежима неправомерно и доначисляют налоги по общей системе налогообложения.

 

Воспользоваться освобождением от НДС вправе даже те, кто опоздал с уведомлением об освобождении от уплаты по НДС на основании письма ФНС  России от 07.05.2019 №СА-4-7/8614 "О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения", пункт 4 "Реализация права на освобождение от уплаты НДС в порядке статьи 145 НК РФ".

 

Напоминаем, что право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС получают организации, если выполняется три условия:

 

1. Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг)  за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

 

2. Отсутствует продажа подакцизных товаров (п. 2 ст.145 НК РФ).

 

3. Вы не участник инновационного проекта (п. 2 ст. 145 НК РФ).

 

В Налоговом кодексе отмечено, что бумаги, которые устанавливают такое право, надо подавать не позднее 20 числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

 

Налоговые инспекторы считают, что если проверка закончилась и налог начислен, то организация обязана его заплатить.

 

Однако Верховный суд с такой позицией не согласен. Как следует из определения Верховного суда РФ от 31.01.2018 №306-КГ17-15420 по делу №А57-25507/2016, само по себе то обстоятельство, что инспекция не учла положения пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса при изменении квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки, не означает утрату возможности предоставления предпринимателю освобождения по результатам рассмотрения уведомления, поданного после окончания проверки, если освобождение применялось им фактически (налог не исчислялся и не предъявлялся покупателям) и не истек установленный статьей 78 НК срок возврата (зачета) переплаты по налогу.

 

Аналогичные позиции изложены в определениях Верховного суда РФ от 03.07.2018 №304-КГ18-2570 по делу №А70-907/2017, от 17.08.2018 №70-КГ18-4.

 

По смыслу п. 3 статьи 145 НК налогоплательщик лишь информирует ФНС о  намерении использовать свое право на освобождение. Он не теряет это право лишь потому, что не отправил уведомление вовремя. Поэтому организации вправе применять освобождение задним числом, но не более чем за три предыдущих года (ст. 78 НК).

 

Исходя из вышеизложенного, налоговым органам в целях определения действительных налоговых обязательств по итогам налоговой проверки необходимо самостоятельно учитывать право лица на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при соблюдении условия о размере выручки в соответствии со статьей 145 НК РФ.

ИНСАЙДЕРСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

На основании Федерального закона от 03.08.2018 №310-ФЗ с 1 мая ЦБ России получил право прийти с проверкой о правомерности использования инсайдерской информации в любую российскую компанию и к предпринимателю. При подтверждении того, что компания  манипулировала ценами на бирже, ЦБ вправе приостановить операции на бирже или аннулировать лицензии (п. 6 ст. 7 закона 224-ФЗ), а также оштрафовать компанию минимум на 700 тыс. рублей (п. 15.30 КоАП "Манипулирование рынком, если это действие не содержит уголовно наказуемого деяния").

 

В законе от 27.07.2010 №224-ФЗ «О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком» говорится, что «под инсайдерской информацией понимается точная и конкретная информация, которая не была распространена или предоставлена (в том числе сведения, составляющие коммерческую, служебную, банковскую тайну, тайну связи (в части информации о почтовых переводах денежных средств) и иную охраняемую законом тайну), распространение или предоставление которой может оказать существенное влияние на цены финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров».

 

Как правило, инсайдерской информацией владеет руководство предприятия. Также ею могут владеть и сотрудники компании. Однако инсайдерами становятся и другие лица, с которыми компания может в процессе работы обмениваться соответствующими сведениями. Такими лицами могут быть, например, адвокаты, финансовые консультанты, аудиторы, банкиры и пр.

 

В России в федеральном законе «О рынке ценных бумаг» (1996) используется понятие «служебная информация».

РАСХОДЫ НА ТУРПОЕЗДКУ УЧИТЫВАЮТСЯ

Новый вид учитываемых расходов по налогу на прибыль – затраты на оплату отдыха сотрудникам – введен Законом от 23.04.18 № 113-ФЗ. Работодателям разрешено признавать в расходах затраты на туристический отдых сотрудника и его семьи. Уменьшить облагаемые доходы можно на сумму, не превышающую 50 000 рублей на одного человека за год.

 

Затраты на отдых не должны превышать 6% от всех расходов на оплату труда, включая взносы по договорам добровольного личного страхования и на оказание медуслуг. Для небольших предприятий такая экономия на налогах невыгодна.

 

Списать затраты на отдых сотрудника можно, только если услуги оказаны по договору о реализации туристического продукта; работодатель заключает его с туроператором или турагентом (абз.1 и 2 п. 24.2 ст. 255 НК РФ). Типовая форма договора утверждена приказом Минкультуры от 31.10.2016 №2386.

 

На основании письма Минфина от 23.05.2018 №03-03-05/34637 списать затраты, если работодатель заключил договор напрямую с гостиницей или перевозчиком нельзя.

 

Покупая туристическую путевку для своего сотрудника, мы должны не забыть рассчитать и удержать НДФЛ, а также перечислить взносы за сотрудника, так как тур – это доход сотрудника, а затраты на оплату турпродукта учитываются как расходы на оплату труда. Датой получения дохода является день вручения путевки работнику (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК).

 

НДФЛ за родственников, которые отправляются вместе с сотрудником к месту отдыха платить не надо, но необходимо напомнить им о том, что НДФЛ они должны платить сами, так как не состоят в трудовых отношениях с предприятием. За ребенка декларацию подает один из родителей.

 

На организацию также ложится обязанность сообщить в свою налоговую инспекцию не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК) о невозможности удержать НДФЛ с родственников сотрудника.

 

И кто придумал столько сложностей?

РЕШИВШИМ ПЕРЕЙТИ НА УСН С 2020 ГОДА

Напоминаем, что всем, кто хочет перейти на упрощенную систему налогообложения с 2020 года, необходимо подать до 31 декабря 2019 года в свою налоговую инспекцию уведомление о переходе на упрощенку по форме №26.2-1, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829.

 

Для этого посчитайте доходы компании за девять месяцев 2019 года. Они не должны превышать лимит 112 500 000 рублей. В расчет включается выручка от реализации и внереализационные доходы без НДС ( п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

 

При УСН ограничение по выручке в 2019 году составляет 150 млн рублей. Если нарушить этот лимит, компания или ИП теряют право быть на упрощенке. Однако надо помнить, что не все доходы нужно учитывать для этих целей. Под доходами для лимита УСН понимаются доходы от реализации, поступившие авансы, внереализационные доходы.

Главные изменения в балансе и ПБУ

Минфин приказом от 19.04.2019 №61н утвердил изменения в формах бухгалтерской отчетности. Заполнять все бланки отчетности теперь необходимо в тысячах рублей. ОКВЭД заменили на ОКВЭД2.

 

В балансе появилась новая строка - (при обязательном аудите отчетности за 2019 год) необходимо указать наименование, ИНН, ОГРН аудиторской организации.

 

Обязательный аудит отчетности проходят даже малые компании, если выручка за 2018 год превысила 400 млн рублей или сумма активов на 31.12.2018 составила более 60 млн рублей. С отчетности за 2019 год компании будут сдавать налоговикам аудиторское заключение.

НОВЫЕ ШТРАФЫ ПЕРЕВОЗЧИКАМ

На основании закона от 26.07.2019 года №216-ФЗ, который внес поправки в статью 11.23 КоАП "Управление транспортным средством или выпуск на линию транспортного средства без тахографа, несоблюдение норм времени управления транспортным средством и отдыха, либо нарушение режима труда и отдыха водителей" с 1 ноября компаниям грозит новый штраф за нарушение режима труда и отдыха водителей. Причем, наказывать будут не только профессиональных перевозчиков, но и тех, кто использует транспорт исключительно для собственных нужд.

 

До сих пор штраф за переработку выписывали только непосредственно водителю. Компанию могли привлечь по общей норме - за нарушение трудового законодательства.

 

По новым правилам за переработку водителей может быть выписан штраф должностным лицам - от 7 тыс. до 10 тыс. рублей и компании – от 20 тыс. до 50 тыс. рублей.

 

Аналогичные штрафы -- за отсутствие в машине тахографа, если он предусмотрен:

 

"Управление транспортным средством без тахографа в случае, если его установка на транспортном средстве предусмотрена законодательством РФ, либо с нарушением установленных нормативными правовыми актами РФ требований к использованию тахографа, за исключением случая поломки тахографа после выпуска на линию влечет наложение административного штрафа на водителя в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей, на должностных лиц в размере от семи тысяч до десяти тысяч рублей; на индивидуальных предпринимателей -- от пятнадцати тысяч до двадцати пяти тысяч рублей; на юридических лиц -- от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей".

 

Необходимо установить оптимальный режим труда и отдыха для водителей, в том числе и по данным тахографов (п. 251 приказа Минтруда от 06.02.2018 №59н и требование Минтранса от 20.08.2004 №15).

налог на имущество по кадастровой стоимости

Как рассчитать и уплатить налог на имущество по кадастровой стоимости при применении упрощенной системы налогообложения?

 

Для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ);

 

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

 

В нашем регионе налог на имущество организации на УСН платят на основании закона Иркутской области от 08.10.2007 N 75-оз (ред. от 28.11.2018) "О налоге на имущество организаций" (принят постановлением Заксобрания от 19.09.2007 №34/1/3-С) и на основании распоряжения правительства Иркутской области от 19.12.18 №988-рп "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2019 год".

 

Перечень объектов недвижимости, по которым необходимо платить налог на имущество, установлен в приложении вышеуказанного распоряжения № 988-рп.

 

В отношении отдельных объектов недвижимого имущества, определенных подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, налоговая ставка установлена в следующих размерах:

 

1) для организаций, применяющих УСН и (или) систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности: в 2019 году -- 0,5%, в 2020 году -- 0,75%, в 2021 году – 1%, в 2022 году -- 1,25%, в 2023 и последующие годы -- 1,5%.

 

Информацию о кадастровой стоимости для налога на имущество можно узнать в режиме онлайн на сайте Росреестра https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request. Для этого вам достаточно ввести адрес вашего объекта или его кадастровый номер.

 

Получить бумажную выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости (пп. 2, 30, 35, 36 Порядка предоставления сведений из ЕГРН) возможно,

 

* оформив электронный запрос на сайте Росреестра https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_present/EGRN_2;

 

* обратившись с бумажным запросом лично в территориальный орган Росреестра, МФЦ или кадастровую палату;

 

* направив запрос почтой в Росреестр или кадастровую палату.

 

Узнать, куда именно обращаться или отправлять бумажный запрос, можно на сайте Росреестра https://lk.rosreestr.ru/#/offices. Выписку вам дадут бесплатно (ч. 4 ст. 63 Закона о госрегистрации недвижимости).

 

Также стоимость можно посмотреть в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости (ч. 1 ст. 15 Закона о кадастровой оценке).

 

Татьяна Колосова

"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 5 (110) Ноябрь - Декабрь 2019 года

• Число просмотров: 551