Налоговый кодекс РФ для индивидуальных предпринимателей предусматривает пять налоговых режимов: общий, УСН (упрощенная система налогообложения), патент, ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

В уходящем году в налоговое законодательство были внесены поправки, большинство изменений вступит в силу с января 2016 года.

Общий режим

По мнению экспертов, общий режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей — самый невыгодный, так как на нем нужно платить НДФЛ с прибыли, оставшейся после вычета расходов. Кроме того, нужно платить НДС (10 или 18% в зависимости от проданных товаров и (или) оказанных услуг).

Отчетность на общем режиме самая сложная. Декларация по налогу на прибыль сдается раз в год, декларация по НДС — раз в квартал. Без специальных знаний заполнить такую отчетность не получится, поэтому нужно нанимать бухгалтера. Переходить на общий режим нужно только в том случае, если учет ИП ведет бухгалтер и бизнес большой.

В отдельных случаях индивидуальный предприниматель просто обязан перейти на общий режим. Например, если его бизнес нельзя перевести на остальные режимы налогообложения в силу закона (есть некоторые ограничения для перехода на другие режимы).

Поэтому если ИП может по закону работать на других специальных режимах налогообложения, то лучше выбрать их, а не общий.

Кстати, декларацию по НДС с 1 января 2016 года нужно будет сдавать по новой форме.

«Упрощенка»

Упрощенная система налогообложения (УСН) создана специально для малого и среднего бизнеса и ИП — как начинающих свою коммерческую деятельность, так и уже действующих.

Перейти на УСН можно одновременно с регистрацией ИП. Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если вы этого не сделали, то есть еще время на размышление.

Переход на УСН с других режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года, то есть уведомление о переходе с 2016 года необходимо подать не позднее 31 декабря 2015 года включительно.

Причем до этого срока можно поменять решение, даже если вы уже подали уведомление. Для этого нужно будет подать новое уведомление о переходе на УСН, приложив к нему письмо о том, что ранее поданное заявление аннулируется.

Особенности УСН такие: ИП может выбрать, как платить налоги — с общих доходов или с доходов за вычетом расходов (иногда говорят «доходы минус расходы»). Если предприниматель выбирает первый вариант, то налоговая ставка для него будет 6%, если второй — 15%. Платить НДС и налог на прибыль не нужно.

Федеральное законодательство предусматривает пониженные ставки по УСН и патентной системе налогообложения для предпринимателей, но только после принятия в том или ином регионе соответствующего закона.

В Иркутской области действует закон «Об установлении дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов», который устанавливает дифференцированные налоговые ставки (5 и 7,5%) для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В конце ноября принят областной закон, устанавливающий так называемые «налоговые каникулы», то есть нулевую налоговую ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. На льготу могут рассчитывать предприниматели, работающие в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Индивидуальный предприниматель сдает декларацию по УСН раз в год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Для предпринимателей, применяющих пониженные или нулевые ставки «упрощенного налога», новая форма декларации будет необходима с отчетности за 2015 год.

Патент для ИП

Еще один удобный режим налогообложения — патентная система. Для перехода на патент ИП нужно просто купить его. И дальше все, что предприниматель заработает, не будет облагаться налогами. Кроме того, декларация по патенту не подается.

Но перейти на патент могут не все индивидуальные предприниматели, а только занимающиеся определенными видами деятельности. Кроме того, ИП на патенте может нанять не более 15 работников, что не всегда удобно. В случае превышения указанной численности работников ИП утрачивает право на применение ПСН.

Для работы в нескольких регионах нужно купить патенты для каждой территории, так же как если индивидуальный предприниматель ведет несколько видов деятельности, патент необходимо приобретать на каждый вид отдельно.

В нашем регионе действует закон «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Иркутской области», который устанавливает размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. В нашем регионе патентная система налогообложения введена в отношении 47 видов предпринимательской деятельности.

По сообщению заместителя руководителя управления ФНС России по Иркутской области Ирины Лизанец, изменения в этот областной закон не вносились с 2012 года.

Но в настоящее время рассматривается законопроект «О внесении изменения в закон «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Иркутской области». Региональные чиновники с 1 января 2015 года получили право расширить список возможных и допустимых видов деятельности, по которым ИП может работать, основываясь на патенте.

«Вмененка»

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это специальный режим, его особенность в том, что налог платится не с реальных доходов, а с тех, которые установлены Налоговым кодексом РФ для каждого конкретного вида деятельности.

«Вмененщики» могут применять пониженные налоговые ставки в соответствии с действующим региональным законодательством. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% от величины вмененного дохода, если другое не предусмотрено нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. А ставки единого налога могут быть установлены в пределах от 7,5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. Так, на территории Иркутской области 27 муниципальных образований приняли нормативно-правовые акты, устанавливающие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых действует единый налог со значением корректирующего коэффициента К2.

Перейти на ЕНВД выгодно тем ИП, реальные доходы которых очень высоки. Например, если предпринимателю установлен вмененный налог в размере 100 тыс. рублей, а его доходы за вычетом расходов — 5 млн рублей, то понятно, что, перейдя на ЕНВД, он только выиграет.

ЕНВД применяется в отношении таких видов предпринимательской деятельности, как розничная торговля, общественное питание, бытовые и ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств, распространение и размещение рекламы, аренда торговых мест, земельных участков, автотранспортные перевозки пассажиров и грузов.

При ЕНВД не нужно платить НДС и налог на прибыль. Также плательщики ЕНВД вправе отказаться от контрольно-кассовой техники.

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом.

Сельхозналог

ЕСХН — это налог для производителей сельскохозяйственной продукции в сферах растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе продукции, полученной в результате выращивания и доращивания рыб, а также использования других водных биологических ресурсов.

То есть вправе применять ЕСХН индивидуальные предприниматели, именно производящие сельскохозяйственную продукцию. Налогоплательщиками ЕСХН также признаются и рыбохозяйственные организации.

Однако индивидуальные предприниматели, которые не производят сельскохозпродукцию, а только занимаются ее первичной и последующей промышленной переработкой, не вправе применять ЕСНХ.

Выгода ЕСХН в том, что ставка налога с доходов за вычетом расходов всего 6%.

Поэтому если ИП занимается сельским хозяйством, ему выгодно перейти на ЕСХН. Но для перехода на ЕСХН нужно, чтобы доход от производства и реализации сельхозпродукции был не менее 70% в общих доходах.

В настоящее время в Госдуме РФ на рассмотрении находится законопроект, согласно которому размер выручки, дающей право на применение ЕСНХ, будет считаться по новым правилам. В сельскохозяйственной выручке будут учитывать выручку от оказания услуг по обработке почвы, уходу за посевами, заготовке кормов, уборке зерновых культур и т.д., оказываемых сельхозпроизводителями друг другу.

По словам доктора экономических наук, заведующей кафедрой налогов и таможенного дела БГУЭП Анны Киреенко, выбор режима налогообложения — дело индивидуальное и ответственное, от чего в дальнейшем будет зависеть предпринимательская деятельность, ведение налоговой документации и бухгалтерского учета. Не следует затягивать с выбором режима налогообложения и все-таки определиться и поставить в известность налоговую инспекцию не в последние дни уходящего года.

"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 7 (86) Декабрь 2015 - Январь 2016 2015 года

• Число просмотров: 7489