ТАТЬЯНА ШАФРАН, замруководителя УФНС России по Иркутской области

В этом материале мы собрали те нововведения в НК РФ, которые начинают действовать с 1 января 2014 года. С основными из них читателей «Капиталиста» знакомит заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области Татьяна Шафран.

Декларации по НДС — только в электронном виде

Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

С 1 января все плательщики НДС, в том числе являющиеся налоговыми агентами, обязаны представлять декларации, начиная с отчетности за первый квартал, только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора связи. Других возможностей отправить отчеты уже не будет. Соответствующие изменения внесены в ст. 80 и 174 НК РФ Федеральным законом от 28.06.2013 №134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».

Исключение сделано только для налоговых агентов, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от исполнения соответствующих обязанностей. Им предоставлено право при желании сформировать отчет по НДС на бумажном носителе.

Однако с 1 января 2015 года в случае выставления или получения ими счетов-фактур при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров (поручения, комиссии, агентского) им все же придется перевести отчетность в электронный вид.

Уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды, предшествующие первому кварталу 2014 года, налогоплательщики вправе представлять в ранее действовавшем порядке.

Учет счетов-фактур для неплательщиков НДС

Документ: статья 169 НК РФ «Счет-фактура»

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

Статья 169 НК РФ дополнена новым пунктом 3.1. Теперь лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления или получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Льготы для НИОКР

Документ: пп. 16 п. 3 статьи 149 НК РФ «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

На территории России не подлежат обложению или освобождаются от обложения НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров, а также за счет средств бюджетов и специальных фондов.

К таким фондам относятся Российский фонд фундаментальных исследований, Российский фонд технологического развития и фонды поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданные для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 №127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».

Кадастровая стоимость как база для исчисления налога

Документ: новая статья 378.2 в главу 30 НК РФ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

Базой для исчисления налога на имущество организаций в Иркутской области может стать кадастровая стоимость, поскольку согласно подпунктам 1-3 пункта 1 статьи 378.2, которой дополнена глава 30 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество организаций будет определяться как кадастровая стоимость недвижимого имущества. Это положение действует в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

• административно-деловые и торговые центры;

• нежилые помещения, в которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости, документами технического учета или инвентаризации предусмотрено размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются под эти цели;

• объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса установлено, что решение об определении налоговой базы как кадастровой стоимости имущества может быть принято законом субъекта Российской Федерации только после утверждения в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

То есть региональные власти не позднее первого числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций должны определить на этот налоговый период перечень объектов имущества, в отношении которых налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость. Данный перечень в электронной форме направляется в налоговые органы по месту нахождения перечисленных в нем объектов, а также размещается на официальном сайте субъекта Российской Федерации.

В настоящее время Законом Иркутской области от 08.10.2007 №75-оз «О налоге на имущество организаций» (в ред. от 28.06.2012) исчисление налога, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, не предусмотрено.

Предполагаемая дата принятия решения органами исполнительной власти Иркутской области о введении налога, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, — март 2014 года. Вступит в силу оно соответственно не ранее 1 января 2015. («Грядет повышение цен?» — см. стр. 14)

Микрофинансы — только по общей системе

Документ: статья 346.12 НК РФ «Налогоплательщики»

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

Согласно изменениям, внесенным в статью 346.12 НК РФ, организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр, и микрофинансовые организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Увеличение транспортного налога

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 214-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

Покупая дорогой автомобиль, граждане и организации должны учитывать возросшие налоги. Исчисление транспортного налога на автомобили стоимостью от 3 млн рублей будет производиться с учетом повышающих коэффициентов.

Например, коэффициент 1,1 будет применяться при исчислении транспортного налога в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло от двух до трех лет. Коэффициент 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей и возрастом не более десяти лет, а также при средней стоимости от 15 млн рублей и возрастом не более 20 лет и т.д.

Данные изменения вступают в силу с 1 января 2014 года, но не ранее первого числа очередного налогового периода по транспортному налогу. То есть расчет налога по-новому за наступающий год будет производиться в 2015 году. 

 

ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ С 2014 ГОДА
Коэффициент	Средняя стоимость машины	Возраст машины
1,1	3-5 млн руб.	От 2 до 3 лет
1,3	3-5 млн руб.	От 1 года до 2 лет
1,5	3-5 млн руб.	Не более 1 года
2	5-10 млн руб.	Не более 5 лет
3	10-15 млн руб.	Не более 10 лет
3	от 15 млн руб.	Не более 20 лет

 

Далее, чтобы картина изменений стала более полной, приводим еще ряд нововведений, вступающих в силу с начала 2014 года, которые были собраны коллегами из журнала «Главбух».

Фиксированный платеж в ПФР снижен

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 237-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

Индивидуальные предприниматели за 2014 год будут перечислять взносы за себя, исходя из одного МРОТ. Но при условии, что годовой доход не превысит 300 тыс. рублей. Если минималка не поменяется, фиксированный платеж за 2014 год составит 16 239,6 рубля (5205 руб. х 26% х 12 мес.). Взносы по-прежнему можно будет уплатить не позднее 31 декабря.

Если же доход превысит 300 тыс. рублей, то помимо 16 239,6 рубля надо дополнительно перечислить платеж в размере 1% от дохода сверх лимита, но не более 129 916,8 рубля (восьмикратный МРОТ х 26% х 12 мес.). Срок — не позднее первого апреля года, следующего за расчетным.

Имущественный вычет по нескольким квартирам

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

С 2014 года воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при покупке недвижимости можно будет не один раз, а несколько. Если вы не используете весь вычет сразу, остатки можно будет заявить позже. При этом максимальная сумма вычета остается прежней — 2 млн рублей.

Но есть и невыгодные изменения. С 2014 года будет ограничен вычет в отношении процентов по ипотеке. Если сейчас НДФЛ можно возвращать каждый год со всей суммы процентов, уплаченных банку, то с 2014 года максимум за весь период ипотеки составит 3 млн рублей. Но на договоры, заключенные до 2014 года, это ограничение действовать не будет.

Основания требовать пояснения по убыткам

Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

Инспекторы смогут во время камеральной проверки требовать пояснения по расчету показателей, если компания заявила в декларации убыток. Или же подала уточненку, уменьшив налог или увеличив убыток. Кроме того, у налоговиков будет право запросить первичку и аналитические регистры, если компания заявила в уточненке по истечении двух лет после представления первоначального отчета уменьшение налога или увеличение убытка. Все эти правила теперь закреплены в ст. 88 Налогового кодекса.

Штрафы за несвоевременную сдачу деклараций

Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

В новой редакции п. 1 ст. 119 Налогового кодекса сказано, что с 2014 года за несвоевременную сдачу декларации инспекторы смогут оштрафовать в том числе и налоговых агентов. Ранее же речь шла об ответственности только для налогоплательщиков.

Штраф по-прежнему рассчитывается в размере 5% за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки. Важное уточнение: эти проценты будут считаться строго от не уплаченной в срок суммы налога. Значит, что теперь инспекторы уже точно не смогут проигнорировать это требование и начислить штраф, опираясь только на срок опоздания со сдачей документов.

Кстати, минимальная сумма штрафа по-прежнему составит 1000 рублей, а максимальная не превысит 30% от суммы не уплаченного в срок налога.

Все налоги считать только в полных рублях

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

Налоги нужно считать в полных рублях, применяя правила арифметики. А именно суммы менее 50 копеек отбрасывать, а 50 копеек и более округлять до полного рубля. Наконец это четко прописали в статье 52 Налогового кодекса РФ. Хотя отметим, что на практике данный порядок действует давно.

Инспекторы смогут выписать сразу два штрафа

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

Санкции для того случая, когда компания не подает документы или другую информацию (либо вовремя не представляет их инспекторам) при встречной проверке четко заграничили. За такие действия ревизоры вправе штрафовать по двум основаниям. Первое — это ст. 129.1 Налогового кодекса, данную норму ревизоры применят, если не получат от компании информацию. Штраф составит 5 тыс. рублей. А второе основание — ст. 126 того же Кодекса. По ней налоговики уже выпишут штраф по 200 рублей за каждый не представленный им документ.

Если счет заблокирован, открыть новый не получится

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

Открыть новый расчетный счет в банке не удастся, если у компании есть хотя бы один заблокированный. Причем организации откажут в этом все кредитные учреждения. Данный вывод следует из новой редакции п. 12 ст. 76 Налогового кодекса.

За грубые нарушения в учете начнут штрафовать и предпринимателей

Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

За то, что допущены грубые нарушения в учете, станут штрафовать не только компании, но и предпринимателей. Сейчас же наказание по статье 120 Налогового кодекса РФ предусмотрено только для организаций.

 

Изменятся правила о повышающих коэффициентах амортизации

Документ: Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

Со следующего года по одному основному средству не получится применять несколько повышающих коэффициентов амортизации. Такой запрет предусматривает новый пункт 5, который появится в статье 259.3 Налогового кодекса. Поэтому надо будет выбрать один коэффициент. Конечно, выгоднее максимальный из возможных.

Усиленная электронная подпись

Документ: Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 171-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2014 года

 

С 1 января все без исключения компании смогут заверить электронную отчетность только при помощи усиленной квалифицированной подписи (письмо ФНС России от 30 сентября 2013 г. № ПА-4-6/17542). Ее можно получить в любом из аккредитованных удостоверяющих центров. Перечень таких организаций, а их сейчас свыше 300 по всей России, есть на сайте minsvyaz.ru.

 

"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 8 (71) Декабрь 2013 - Январь 2014 2013 года

• Число просмотров: 1659