Итак, а с 1 января наступающего года применение единого налога на вмененный доход, особо затратного для малых форм предпринимательства, становится добровольным. Это значит, что при желании компании могут его сменить, перейдя с ЕНВД на уплату упрощенного налога.

Как известно, до недавнего времени организации и предприниматели, работающие на ЕНВД, не могли просто так отказаться от этого спецрежима. Он был обязателен для всех, кто осуществлял «вмененные» виды деятельности — бытовые, автотранспортные услуги, общепит, розничная торговля и т.п.

С 2013 года «вмененщики» смогут выбирать: вести такую деятельность по-прежнему на ЕНВД или применять другой налоговый режим. Например, УСН. Это стало возможным благодаря Федеральному закону от 25.06.2012 № 94-ФЗ, который внес соответствующие изменения в пункт 1 статьи 346.28 НК РФ.

Однако для того чтобы воспользоваться измененными нормами с нового года, ознакомиться с ними и предпринять определенные действия, не откладывая, нужно уже сейчас. Ниже «Капиталист» с помощью профильных изданий «Упрощенка» и «Главбух» расскажет, как нужно поступить и в каком порядке, если вы работаете на «вмененке», но хотите с ней расстаться. И как в целом перевести бывшую «вмененную» деятельность на «упрощенку».

Обратите внимание: все нормы Налогового кодекса, приведенные в данной статье, взяты в редакции вышеуказанного закона и в части ЕНВД начнут действовать с 1 января 2013 года (письмо Минфина России от 30.08.2012 № 03-11-06/3/65).

Если УСН для вас — новый режим

Абсолютно новым налоговым режимом УСН может быть для двух категорий налогоплательщиков — для тех, кто совмещал ЕНВД с обычной системой налогообложения, и тех, кто платит только единый налог на вмененный доход.

 

Ключевые даты 31 декабря 2012 года — до этой даты нужно уведомить налоговую инспекцию (по форме № 26.2-1) о переходе ЕНВД на УСН в случае, если данные режимы до этого не совмещались 15 января 2013 года — до этой даты, чтобы не применять ЕНВД в следующем году, нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД

В первом случае, если вы хотите с нового года платить «упрощенный» налог, придется перевести на УСН всю вашу деятельность, а не только «вмененную». Ведь УСН применяется ко всему бизнесу в целом, а не к отдельным его видам, как ЕНВД (письмо Минфина России от 21.04.2011 № 03-11-06/2/63). А если у вас только «вмененка» и отчитываетесь исключительно по ЕНВД, то вам также нужно заявить о переходе на УСН. Ведь по умолчанию применять данный режим нельзя. И если ничего не предпринять, а с ЕНВД уйти, автоматически начнет действовать общая система налогообложения.

 

Итак, если вы решились отказаться от ЕНВД, то будьте готовы перейти на УСН с нового года. Известить об этом налоговую нужно уже в текущем году, подав до 31 декабря соответствующее уведомление. А поскольку 31 декабря 2012 года — выходной, предельный срок переносится на ближайший рабочий день 2013 года, которым является 9 января.

Чтобы быть снятым с учета в качестве плательщика ЕНВД, налогоплательщик должен подать в налоговый орган заявление в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения. При переходе на УСН с 2013 года такое заявление с учетом праздничных дней подается до 15 января.

Заметим, что раньше крайним сроком подачи уведомления было 30 ноября. Однако вместе с изменениями по ЕНВД в НК РФ были внесены нововведения и по этой части.

Форму уведомления должна разработать ФНС России. Пока она не появилась, заполняйте старую — № 26.2-1 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ и приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@).

Дано не каждому

Отметим, что разрешения на применение УСН от налоговой ждать не нужно. Несмотря на это, подойдите к процедуре уведомления со всей ответственностью. Дело в том, что, если уведомление вы не подадите или нарушите установленный для этого срок, работать на «упрощенке» попросту не сможете. С нового года это будет прописано в перечне случаев, когда организации и предприниматели применять УСН не вправе.

Действительно, не каждый «вмененщик» может стать «упрощенцем». Поэтому если вы работаете на ЕНВД и подумываете о том, чтобы перевести «вмененную», а вместе с ней и прочую деятельность на УСН, не спешите. А сначала проверьте, соблюдаете ли вы установленные для «упрощенцев» критерии. Изложены они в статье 346.12 НК РФ.

Так, например, не вправе перейти с «вмененки» на упрощенную систему компании, у которых открыты филиалы или представительства. Также про УСН можно забыть, если фирма работала на общей системе, и за девять месяцев 2012 года ее доходы от общережимной деятельности превысили 45 млн рублей. Или остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету составляет более 100 млн рублей.

Если же вы соответствуете всем требованиям, предъявляемым к «упрощенке», то тогда смело готовьте нужные документы для перехода. Но на этом переход с ЕНВД на УСН не заканчивается. Вы должны еще и с ЕНВД распрощаться, также подав соответствующее заявление. Об этом читайте дальше.

Если УСН и ЕНВД совмещаются

Чтобы вести «вмененную» деятельность на УСН, подайте в налоговую заявление о снятии вас с учета в качестве плательщика ЕНВД. Заметим, что форма такого документа специально для добровольных «отказников» пока не разработана. Поэтому применяйте ту, которая предусмотрена для случая, когда «вмененная» деятельность прекращена. Это форма № ЕНВД-3 — для организаций и форма № ЕНВД-4 — для индивидуальных предпринимателей (приказ ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@).

Нюансы, требующие особого внимания 1. «Вмененщики» могут не платить ЕНВД в 2013 году, если с 1 января наступающего года снимутся с учета в качестве плательщиков этого налога и перейдут на другой режим. В середине года добровольно отказаться от ЕНВД нельзя. 2. Для того чтобы перейти с ЕНВД на УСН, подавайте в налоговую инспекцию старые формы документов. Новые бланки еще не утверждены. 3. Если вы захотите вернуться на ЕНВД, придется ждать начала следующего года.

Заявление нужно подать в течение пяти рабочих дней с даты отказа от ЕНВД. А отказ возможен лишь с начала календарного года. Поэтому точкой отсчета будет 1 января. Именно эту дату укажите в заявлении. После нее в течение пяти рабочих дней и нужно подать заявление. С учетом новогодних каникул получается, что 15 января 2013 года — крайний срок, когда вы можете заявить о своем решении (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Позднее, в течение года, сняться с учета в качестве «вмененщика» по собственной инициативе не получится. Это прямо предусмотрено абзацем 3 пункта 1 статьи 346.28 НК РФ. Несмотря на то, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Соответственно, если вы в 2013 году продолжите вести деятельность, облагаемую ЕНВД, перейти на другой режим сможете только с 2014 года. Поэтому не пропускайте обозначенные здесь сроки.

Налоговая инспекция должна снять вас с учета в течение пяти рабочих дней со дня, когда получит от вас заявление. В этот же срок она направит вам уведомление, где будет указана дата, с которой вас снимают с учета. Как мы уже отметили, такой датой при переходе на иной налоговый режим считается 1 января.

Итак, добровольно уйти с ЕНВД можно только с начала календарного года.

Именно с этого дня в отношении «вмененных» видов деятельности и начнет действовать упрощенная система налогообложения. А про ЕНВД можно забыть — навсегда или на ближайший год. Раньше этого срока вернуться на спецрежим не получится (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

 

"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 9 (63) Декабрь 2012 - Январь 2013 2012 года

• Число просмотров: 1530