Свежий номер «Капиталиста»

В центре внимания

Наличные деньги юрлиц

СВЫШЕ 600 ТЫСЯЧ РУБЛЕЙ

БАНКИ БУДУТ СООБЩАТЬ

 

Свежий номер «Капитала»

В продаже с 28 мая
Новости
С ИЮЛЯ ВВОЗ ПРАВОРУЛЬНЫХ МАШИН УЖЕСТОЧИТСЯ
Торговые тенденции
РОССИЯНЕ СКУПИЛИ ХОЛОДИЛЬНИКИ

ЭЛЕКТРОННАЯ ВЕРСИЯ

сайт органов местного самоуправления

Котенок в дар

ФинСовет-Иркутск

DI клиника

Мастер-класс

Глазковская типография

ДиТранс

Орнамент Group

БайкалЭкоПродукт

Архив журнала «Капиталист»

Налоги

Неосуществимая мечта

Почему ИП никогда не станет гендиректором

Продолжаем публикацию разъяснений по вопросам, с которыми наиболее часто сталкиваются индивидуальные предприниматели. Специально для «Капиталиста» их подготовила, опираясь на собственную практику работы с ИП, главный бухгалтер одной из аудиторских фирм Иркутска Лидия Чеботарева.

 
   

Лидия ЧЕБОТАРЕВА,

аудитор

Индивидуальные предприниматели нередко невнимательно относятся к делопроизводству и к соблюдению некоторых требований трудового законодательства. К примеру, далеко не все знают, что индивидуальный предприниматель (ИП, ПБОЮЛ) не вправе вносить запись о своей деятельности в собственную трудовую книжку.

Запись в своей трудовой

Начнем с небольшого ликбеза. Согласно ст. 20 ТК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП, ПБОЮЛ) и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, вступившие в трудовые отношения с работниками в целях осуществления указанной деятельности, признаются работодателями.

Все работодатели (физические лица и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности) в трудовых отношениях и иных непосредственно связанных с ними отношениях с работниками обязаны руководствоваться положениями трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (часть третья ст. 11 ТК РФ).

Согласно части 3 ст. 66 ТК РФ работодатель (за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) обязан вести трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае когда работа у данного работодателя является для работника основной. Трудовая книжка установленного образца — основной документ о трудовой деятельности и трудовом стаже работника.

Таким образом, трудовое законодательство предусматривает обязательное ведение индивидуальным предпринимателем трудовых книжек на работников, кроме совместителей и тех, кто проработал у него не более пяти дней. При этом в соответствии со ст. 20 ТК РФ работник — это физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Трудовые отношения возникают между работником и работодателем, в том числе работодателем — индивидуальным предпринимателем (ИП, ПБОЮЛ), на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ).

Поскольку в соответствии со ст. 56 ТК РФ трудовой договор — это соглашение между двумя сторонами трудовых отношений — работодателем и работником, являясь работодателем, индивидуальный предприниматель не может одновременно являться и другой стороной в трудовом договоре, то есть работником. Представление в трудовом договоре двух сторон в одном лице и заключение двустороннего соглашения с самим собой противоречит не только Трудовому кодексу РФ, но и здравому смыслу.

Учитывая то, что трудовые книжки ведутся на работников, с которыми работодатель заключил трудовые договоры, а индивидуальный предприниматель не может заключить трудовой договор с самим собой, вести трудовую книжку в отношении самого себя индивидуальный предприниматель не вправе.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, может являться работником только в том случае, если заключит трудовой договор с другим работодателем. Им может быть как организация, так и другой индивидуальный предприниматель.

Изменения в госреестр

Нужно помнить, что если у индивидуального предпринимателя (ИП, ПБОЮЛ) поменялись фамилия, имя, адрес и т.д., ему в течение трех дней с момента изменения необходимо обратиться в налоговый орган для внесения поправок в сведения, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 1 ст. 22.2 Закона № 129-ФЗ для этого в налоговый орган представляются:

• подписанное заявителем заявление о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ИП, ПБОЮЛ) изменений по форме № Р24001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»;

• копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в единый государственный реестр сведений.

Представление документов для внесения изменений, касающихся сведений об индивидуальном предпринимателе, осуществляется в порядке, предусмотренном для представления документов для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (см. раздел 1.2.1).

При этом верность копии документа должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, когда заявитель, предоставляя ее в налоговый орган, представляет одновременно и соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче налоговым органом расписки в получении документов.

Внесение в единый государственный реестр изменений, касающихся сведений об индивидуальном предпринимателе, осуществляется в срок не более чем в пять рабочих дней со дня подачи документов в налоговый орган. После этого налоговый орган обязан выдать предпринимателю свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей по форме № Р60004.

Плановые и внеплановые проверки органами госконтроля

Долгое время предпринимателей пугали проверками всевозможных контролирующих органов. В общем-то, было чего опасаться. Но в последние годы государство навело в этой сфере относительный порядок, законодательно сократив количество проверяющих инстанций и частоту самих проверок.

И, тем не менее, нужно знать, что Федеральный закон № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и предпринимателей, занимающихся индивидуальной деятельностью, при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля», в соответствии с которым теперь ежегодно формируется план проверок предприятий малого и среднего бизнеса, вступил в силу 1 июля 2009 года.

Анонимные заявления не могут служить органам госконтроля основанием для проведения внеплановой проверки

В соответствии с принятым законом, начиная с 2010 года, плановые проверки малого бизнеса могут проводиться не чаще одного раза в три года. Информация о предприятиях, где будет проводиться проверка, представлена на сайте Генпрокуратуры Российской Федерации.

Основанием для проведения плановой проверки является истечение трех лет со дня:

• государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя;

• окончания проведения последней плановой проверки юридического лица или индивидуального предпринимателя;

• начала осуществления юридическим лицом или ИП предпринимательской деятельности в соответствии с представленным в уполномоченный Правительством РФ в соответствующей сфере федеральный орган исполнительной власти уведомлением о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности (в случае выполнения работ или предоставления услуг, требующих представления указанного уведомления).

Однако в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности в сферах здравоохранения, образования, в социальной сфере, плановые проверки могут проводиться чаще, чем один раз в три года.

Основанием для проведения внеплановой проверки является:

1. Истечение срока исполнения предписания об устранении выявленного нарушения обязательных требований.

2. Поступление в органы госконтроля обращений и заявлений граждан, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о следующих фактах:

• возникновение угрозы или причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

• нарушение прав потребителей.

Кстати, заявления от неустановленных (анонимных) лиц, обратившихся в орган госконтроля, не могут служить основанием для проведения внеплановой проверки.

Мелкие вопросы о важном

Достаточно давно работая бухгалтером у индивидуальных предпринимателей, мне пришлось столкнуться с массой вопросов от тех ИП, кто ведет бухгалтерию самостоятельно. Вот самые часто задаваемые.

— Предприниматель взял у организации беспроцентный заем. Возникает ли у ИП материальная выгода? Облагается ли она НДФЛ?

— При получении предпринимателем у компании беспроцентного займа у ИП возникает материальная выгода, которая облагается НДФЛ. При этом фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующую дату возврата заемных средств. Для расчета налоговой базы применяется ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату возврата заемных средств.

— Предприниматель применяет УСН и ведет учет в Книге учета доходов и расходов вручную, без применения компьютерных программ учета. Что делать, если Книга учета, прошитая и опечатанная в налоговой инспекции, закончилась до окончания года?

— Если Книга учета доходов и расходов закончилась до окончания налогового периода, вам придется завести новый документ и заверить его в налоговой инспекции. Для этого нужно заполнить титульный лист Книги учета, сшить ее и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной Книги учета доходов и расходов указать количество содержащихся в ней страниц. Затем документ необходимо отнести в налоговую инспекцию по месту учета. На последней странице Книги учета доходов и расходов должностное лицо инспекции ставит свою подпись и заверяет ее печатью ИФНС.

— Индивидуальный предприниматель переведен на уплату ЕНВД. Вид деятельности — оказание услуг по перевозке грузов. В собственности у ИП одно транспортное средство. Другими видами деятельности коммерсант не занимается. Обязательно ли вести Книгу учета доходов и расходов?

— Нет. Индивидуальные предприниматели не обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/43).

— Индивидуальный предприниматель применяет общую систему налогообложения. Основным видом деятельности является оптовая торговля. При регистрации ОГРН в реестр был включен дополнительный вид деятельности — розничная торговля в неспециализированных магазинах. Но ею предприниматель не занимается сейчас и не планирует заниматься в будущем. Налоговая инспекция  по месту регистрации ИП требует, чтобы были сданы декларации по ЕНВД. Что делать в этой ситуации?

— Налоговая инспекция неправа. Лишь фактическое осуществление предпринимательской деятельности является основанием для возникновения у налогоплательщика обязанности по исчислению и уплате ЕНВД. Тот факт, что в ЕГРИП указан вид деятельности «розничная торговля», значения не имеет.

Аналогичного мнения придерживаются и суды (см., например, постановления  ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.06.2005 № А19-1775/05-17-Ф022602/05-С1).

Для того чтобы решить данную проблему с налоговой инспекцией, достаточно направить письмо с пояснением, что вы не занимаетесь розничной торговлей.

— Планирую зарегистрироваться в качестве ИП, чтобы уменьшить налоговые обязательства при сдаче квартиры в аренду. Можно ли при получении арендных платежей наличными обойтись без использования кассового аппарата? Если вариантов нет, то каковы меры ответственности за работу без ККТ?

— Осуществляя наличные денежные расчеты с физическими лицами при получении платы за сдачу квартир в аренду, вы в обязательном порядке должны применять ККТ. Штраф за работу с наличностью без использования кассового аппарата для предпринимателя составляет от 3000 до 4000 рублей.

Кстати, Приказом ФНС России от 21 ноября 2011 г. № ММВ-7-2/891@ была утверждена новая форма заявления о регистрации контрольно-кассовой техники. Новым приказом ФНС России от 14 марта 2012 г. № ММВ-7-6/155@ утвержден формат предоставления этого заявления в электронном виде.

В новой форме заявления приводится ряд дополнительных сведений. Например, указываются данные об использовании ККТ в составе платежного терминала (банкомата), его номер, а также учетный и индивидуальный номер марки-пломбы. Кроме того, в нем, в частности, должны быть указаны номер и год выпуска средства визуального контроля, используемого на кассе, ИНН того, кто осуществляет техподдержку.

— Должен ли индивидуальный предприниматель при оформлении трудовой книжки своему сотруднику указывать основной государственный регистрационный номер ИП?

— Нет. Указание ОГРНИП работодателя в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки не является обязательным. Запись в трудовую книжку работника о приеме на работу к работодателю — индивидуальному предпринимателю вносится следующим образом.

В графу 3 после указания информации о работодателе (например, «индивидуальный предприниматель без образования юридического лица ______») следует вписать «Принят на должность…». В графу 4 — дату и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, согласно которому работник принят на работу.

— Может ли индивидуальный предприниматель включить в штатное расписание должность «генеральный директор» и принять на нее работника, чтобы поручить ему руководство коммерческой деятельностью? 

— Нет. В трудовых отношениях работодатель — физическое лицо выступает от своего имени и в своих интересах. Должность директора предполагает руководство деятельностью организации. Введение в штатное расписание работодателя — физического лица должности генерального директора будет фактически означать, что директор руководит деятельностью предпринимателя.

Другое дело, если индивидуальный предприниматель, например, открыл магазин. В данном случае он может принять соответствующего специалиста на должность директора магазина и поручить ему координацию деятельности этого магазина.  


"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 4 (58) Июнь - Июль 2012 года


  • Число просмотров: 998

 

Еще статьи в этой рубрике

Архив журнала

Рейтинг статей

Олиговская Рыба

Yamaguchi

Российский Экспортный Центр

 
Рейтинг@Mail.ru
О нас
рекламные издания
деловая пресса
оказание рекламных услуг
журналы иркутска
рекламные сми
журналы сибири
деловые сми
рекламная полиграфия
стоимость рекламы в журнале

Журнал капитал
журнал капитал
рекламный каталог
журнал товары и цены
торговый журнал
товары и цены каталог
товары в иркутске
рекламно информационные издания
рекламный журнал

Журнал капиталист
бизнес журнал
бизнес издания
деловые издания
деловой журнал

Размещение рекламы
размещение рекламы в журнале
региональная реклама
реклама в печатных сми
реклама в печатных изданиях
реклама в регионах
реклама в иркутске
реклама в журналах и газетах
реклама в журналах
закрыть