Лидия ЧЕБОТАРЕВА, аудитор

Стоимость страхового года — один из наиболее часто задаваемых вопросов. В соответствии с частью 2 статьи 2 Федерального закона «О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду РФ на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца отдельным категориям граждан» и в целях реализации Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»  постановлением от 21.03.2012 № 208 утверждена стоимость страхового года на 2012 год.

В 2012 году Фиксированный платеж в ПФР для индивидуального предпринимателя составляет 14386,32 руб. (платится раз в год до 31 декабря). Из них в ПФР 11066,4 руб. — на страховую и 3319,92 руб. на накопительную части.

В ФФОМС перечисляется 2821,93 руб. В ТФОМС в 2012 году платить не нужно.

Итого общая сумма социальных выплат в 2012 году для ИП составляет 17208,25 руб.

Кстати, фиксированные страховые взносы нужно платить в любом случае, даже если вы не ведете никакой предпринимательской деятельности. Только в случае если вы официально закрылись, эта обязанность исчезает.

Начиная с 2012 года плательщики, уплачивающие страховые взносы исходя из стоимости страхового года, освобождены от необходимости представлять ежегодную отчетность в ПФР. К ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой. Таким образом, в 2012 году индивидуальным предпринимателям нет необходимости представлять отчетность за 2011 год.

Тем не менее, не забудьте подать отчеты в ПФР за своих работников. Крайние сроки сдачи отчетности в 2012 году:

— 15 февраля

— 15 мая

— 15 августа

— 15 ноября.

Необходимо сдавать не только расчеты по страховым взносам в ПФР и ФФОМС, но и сведения по персонифицированному учету в режиме «одного окна».

Недоимка по взносам

Если у индивидуального предпринимателя образовалась недоимка по взносам, как она может быть списана с расчетного счета ИП? Какие штрафы установлены за непредставление сведений и документов по требованию фонда? Исходя из какой суммы определяется штраф за непредставление расчета по взносам?

Федеральный закон от 3 декабря 2011 г.  № 379-ФЗ скорректировал не только тарифы взносов на обязательное социальное страхование. Поправки коснулись, в частности, вопроса взыскания недоимок по взносам, начисления санкций за непредставление в фонд отчетности по взносам и других сведений.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов Пенсионный фонд направит ИП требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. Внесено уточнение, что такое требование может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 7 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Если предприниматель в установленный срок добровольно не погасит долг, недоимка взыскивается за счет средств на расчетном счете коммерсанта. Фонд принимает решение о взыскании (форма № 1-ПФР утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н) и направляет в банк поручение о списании с расчетного счета необходимой суммы.

Решение о взыскании принимается не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате взносов. Решение, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Взыскать долг пенсионный фонд сможет только через суд, причем подать заявление можно в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании передается ИП в течение шести дней после дня вынесения. Причем ранее его требовалось передать под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения коммерсантом данного документа. Если это сделать было невозможно, решение направлялось по почте.

Теперь формулировку упростили, просто предоставив проверяющим возможность направить решение любым удобным способом: лично под расписку, по почте заказным письмом или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Последний вариант является новшеством.

Споры о размерах штрафа решены — до 30%

Изменения внесены в штрафные статьи Закона № 212-ФЗ. За непредставление расчета по форме № РСВ-1 ПФР минимальный штраф составит 1000 руб. вместо 100 руб. Сам штраф будет рассчитываться от взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, — 5% за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета. Максимальный штраф — 30% от указанной суммы (ст. 46 Закона № 212-ФЗ). Эта правка наконец-то  разрешит споры о сумме штрафов за непредставление расчетов в течение года.

При доходе менее 23 тыс. рублей УСН платить не нужно. Это очень хорошее нововведение особенно поможет начинающим предпринимателям

К примеру, за непредставление расчета по итогам полугодия инспекторы рассчитывали штраф, исходя из суммы взносов с начала года. С 2012 года подобных споров не будет, так как в законе четко говорится — штраф рассчитывается исходя из суммы взносов, начисленной за последние три месяца, то есть за очередной отчетный квартал.

Еще одним новшеством в 2012 году является то, что теперь ИП на УСН, которые не являются работодателями, могут уменьшить сумму УСН на размер 100% уплаченных страховых взносов. Напомню, что раньше тоже была такая норма, но только в размере 50% страховых взносов.

На практике это означает, что если в 2012 году у вас будет примерный доход менее 23 тыс. рублей, то налог УСН платить не нужно, т.к. всю сумму (6% УСН) вы  вычитаете из страховых взносов. Это очень хорошее нововведение, которое особенно поможет начинающим предпринимателям. Данное изменение следует из свежей версии Федерального закона № 338-ФЗ от 28 ноября 2011 года статья 1 пункт 19.

При этом главам крестьянских (фермерских) хозяйств по-прежнему необходимо представить отчетность в ПФР до 1 марта года, следующего за отчетным.

Как выбрать режим налогообложения

Нередко граждане, решившие заняться индивидуальной предпринимательской деятельностью, интересуются: какой режим налогообложения лучше выбрать? Ответ на этот вопрос можно найти в публикуемой (на стр.65) схеме, с помощью которой можно рассмотреть варианты оптимизации налогообложения.

Всего пять дней

Предприниматель начал осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД. В какие сроки необходимо встать на учет в налоговой инспекции по месту ведения деятельности и какие штрафы предусмотрены за несоблюдение этих сроков?

На учет в налоговой инспекции предприниматель должен встать по месту осуществления деятельности. Причем сделать это нужно в срок не позднее пяти дней с начала ведения деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Отметим, что обязанность встать на учет по месту жительства индивидуального предпринимателя возникает при осуществлении следующих видов деятельности:

3,6-14,4 тыс. Самая дешевая стоимость патента — на выпас скота (Цены указаны в рублях)

* оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

* развозная и разносная розничная торговля;

* размещение рекламы на транспортных средствах.

Имейте в виду: если вы уже состоите на учете в налоговой инспекции по месту жительства, повторно регистрироваться по тому же адресу (но уже в качестве плательщика ЕНВД) не требуется.

За несоблюдение пятидневного срока постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД инспекция может привлечь вас к ответственности и взыскать штраф в размере:

* 10% от полученных доходов, но не менее 20 тыс. руб. в случае осуществления деятельности без постановки на учет в течение не более чем 90 календарных дней;

* 20% от полученных доходов, но не менее 40 тыс. руб., если вы вели деятельность без постановки на учет более 90 календарных дней.

Патент вытеснит  ЕНВД

С 2014 года Министерство финансов РФ намерено отказаться от ЕНВД. Его место займет упрощенная система налогообложения на основе патента. Законопроект с соответствующими инициативами опубликован на официальном сайте Минфина.

Отмена налога будет происходить поэтапно: первоначально его запретят использовать при определенных видах деятельности. С 2012 года им не смогут пользоваться предприниматели, оказывающие бытовые, ветеринарные и автотранспортные услуги, владельцы магазинов и предприятий общественного питания с залами площадью до 150 кв. м, хозяева мини-гостиниц, арендодатели помещений и земли под торговые объекты, а также все организации и предприниматели, которые используют  труд свыше 15 наемных работников (сейчас на ЕНВД могут быть компании со средней численностью занятых до 100  человек).

10,2-40,8 тыс. Самая дорогая — на занятие частной медицинской практикой (Цены указаны в рублях)

Рассматривается вариант, при котором право решать, для каких других видов деятельности сохранять ЕНВД до 1 января 2014 года и сохранять ли его вообще, будет предоставлено местным властям, вплоть до муниципальных.

Полностью гл. 26.3 Налогового кодекса об ЕНВД утратит силу с 1 января 2014 года. Вместо ЕНВД и существующих патентов минфиновский законопроект предлагает дополнить Налоговый кодекс гл. 26.5 «Патентная система налогообложения».

С одной стороны, она сделает патентную систему обязательной для всех регионов, а с другой — воспользоваться новым режимом налогообложения смогут только самые мелкие субъекты предпринимательства — индивидуальные предприниматели. Полностью исключена возможность получения патента для торговой деятельности и общественного питания.

Для каждого из 92 видов деятельности, по которым возможно воспользоваться патентной системой налогообложения, в Налоговом кодексе будет предусмотрен свой размер потенциального годового дохода. Местные власти смогут уменьшать  или увеличивать его не более чем в два раза.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В итоге стоимость самой дешевой годовой лицензии (на выпас скота) может составить от 3,6 до 14,4 тыс. руб., а самой дорогой (на занятие частной медицинской практикой) — от 10,2 до 40,8 тыс. руб.

Предприниматели смогут нанять не более пяти работников вне зависимости от количества имеющихся у них патентов. Патент действует только на той территории, где выдан.

Новая форма декларации

Следует иметь в виду, что приказом Федеральной налоговой службы от 23 января 2012 года № ММВ-7-3/13@ утверждена новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде.

Декларация по ЕНВД состоит из титульного листа и трех разделов. В первом указывается сумма налога, во втором и третьем приводится расчет в целом по ЕНВД и за налоговой период.

Кроме того, в приказе прописан порядок заполнения декларации. Например, значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах, стоимостных — в рублях. Значения менее 50 копеек отбрасываются,  более — округляются до рубля. Не допускается двусторонняя печать декларации на бумаге.

 

---

Продолжение — в следующем, июньском номере «Капиталиста» 

"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 3 (57) Май - Июнь 2012 года

• Число просмотров: 1441