Форум собрал солидную аудиторию: судьи ВАС РФ, ФАС ВСО, арбитражных судов Иркутской области, Красноярского и Забайкальского краев, Бурятии, Саха (Якутия), Тывы, Хакасии, представители ФНС России и УФНС по Иркутской области, юристы крупнейших предприятий Восточной Сибири, аудиторы, налоговые консультанты и адвокаты. Обсуждали итоги налоговой реформы и ближайшие в связи с этим перспективы, а также изменения в налогообложении прибыли и НДС, трансферном ценообразовании.

Перед началом обсуждения некоторые итоги налоговой реформы подвел заместитель главного редактора журнала «Налоговед», руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп» Вадим Зарипов. Он констатировал: в ближайшие годы ожидать снижения налоговой нагрузки не приходится, она будет расти и расти. Идет увеличение количества налогов, налоги выводятся из Налогового кодекса — это страховые взносы, экологические платежи, таможенные пошлины.

Но в целом налоговая политика государства на ближайшие три года останется невнятной. Сейчас готовится документ «Основные правила налоговой политики до 2014 года». Однако этот проект, по словам сотрудников Минфина, получился безликим, без серьезных предложений, потому что в условиях политической неопределенности, перед выборами, им трудно на три года вперед спрогнозировать политику государства в целом.

Масштабные реформы, которые запланированы руководством страны (в том числе перевооружение армии, реконструкция и строительство дорог), потребуют колоссальных средств. По словам участников форума, где возьмут эти деньги — можно догадаться — с налогоплательщиков. Это рост ставок страховых взносов и увеличение пенсионного возраста.

«ТРАНСФЕРНЫЕ» ИЗМЕНЕНИЯ

Далее о новых правилах налогового контроля за трансферным ценообразованием, принятых Госдумой в июле, рассказал доцент кафедры финансового права юрфака МГУ им. Ломоносова Денис Щекин.

Трансферное ценообразование — реализация товаров или услуг взаимозависимыми лицами по внутрифирменным ценам, отличным от рыночных. Они позволяют перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налогами. Это наиболее простая и распространенная схема международного налогового планирования, имеющая целью минимизацию уплачиваемых налогов.

Трансферные цены являются объектом контроля фискальных органов. Основной налог, по которому будут применяться новые правила трансферного ценообразования, — налог на прибыль, причем будет расширена налоговая база при неизменности налоговой ставки.

В сфере налогового контроля за трансферным ценообразованием по сделкам между взаимозависимыми лицами вводятся следующие изменения:

1.Существенно расширен перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми.

2. Изменен перечень контролируемых сделок. Будет осуществляться контроль за сделками между взаимозависимыми лицами, за внешнеторговыми сделками с товарами мировой биржевой торговли и за сделками, если особенности статуса стороны по сделке или предмета сделки дают основания для налоговой оптимизации.

3. Расширен перечень методов определения рыночного уровня доходов по контролируемым сделкам для целей налогообложения. Добавлены методы сопоставимой рентабельности и распределения прибыли.

4. Введен порядок подготовки и предоставления налогоплательщиком документации, подтверждающей рыночность цен, применяемых по контролируемой сделке. Бремя доказывания цен лежит на налогоплательщике, причем безопасный коридор цен по новому закону отсутствует. Если раньше он составлял 20%, то теперь сделки с колебанием цен в 2 – 3% могут служить основанием для начисления налога на прибыль.

5. Установлено, что налогоплательщики должны уведомлять налоговый орган о совершении подконтрольной сделки.

6. Предусмотрена возможность симметричной корректировки для другой стороны по контролируемой сделке.

7. Крупнейшим налогоплательщикам предоставлено право заключать с налоговыми органами срочные соглашения о ценообразовании, в которых будет закреплен порядок определения цен и применения методов ценообразования. Исходя из вышеперечисленного, с практической точки зрения ИФНС будут располагать новыми очень опасными правилами доначисления налогов. Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, поэтому нужно уже сейчас выявить контролируемые сделки и подготовить документы по правильному ценообразованию.

НОВОЕ В КОДЕКСЕ

Об изменениях в налогообложении добавленной стоимости и прибыли организаций на форуме рассказал Егор Лысенко, ведущий юрист «Пепеляев Групп».

6 июля 2011 года Госдума РФ приняла закон «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах». В частности, в главу 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» введены следующие важные изменения:

1. Введены корректировочные счета-фактуры, которые выставляются продавцом при изменении цены или количества отгруженных товаров.

2. Из перечня документов, подтверждающих ставку 0%, исключена выписка банка о поступлении выручки на счет.

3. Дополнен список услуг, облагаемых НДС по ставке 0%.

4. Изменен порядок применения вычетов НДС по товарам, приобретенным для операций, облагаемых по ставке 0%.

5. Предусмотрена необходимость восстановления сумм НДС:

а) по СМР, а также по товарам (работам, услугам) при модернизации объектов недвижимости — в порядке, аналогичном восстановлению сумм НДС по объектам основных средств;

б) при получении субсидий из бюджета на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

6. В статье 148 НК РФ уточняется понятие «место реализации работ (услуг)».

ПЕРСПЕКТИВНАЯ АЛЬТЕРНАТИВА

Еще одна тема, подробно обсуждавшаяся на форуме, — досудебное разрешение налоговых споров. О влиянии судебно-арбитражной практики на развитие досудебного урегулирования налоговых споров рассказал Анатолий Першутов, судья Высшего арбитражного суда РФ.

Как сообщила начальник управления досудебного аудита ФНС России Елена Суворова, ее подразделение создавалось два года назад с целью снизить нагрузку на арбитражные суды и повысить качество контрольных мероприятий. В результате количество обращений в суд действительно сократилось на 20%, а количество разбирательств в Высшем арбитражном суде РФ — в несколько раз.

Налоговыми органами удовлетворяются (в том числе частично) более 40% жалоб и более 60% возражений налогоплательщиков.

Кстати, еще одна досудебная процедура урегулирования споров начала действовать в нашей стране в этом году — институт медиации (подробнее о нем — «Капиталист» N6(42), сентябрь 2010). Правовая база для развития медиации появилась в виде Федерального закона от 27.07.10 № 193-ФЗ «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)». Эта альтернативная процедура установлена для урегулирования споров, возникающих из гражданских правоотношений, в том числе в связи с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности, а также споров, возникающих из трудовых и семейных правоотношений, при участии нейтральных лиц (медиаторов). Подобную процедуру Россия ввела едва не последней среди цивилизованных стран. 

Текст Татьяна Колосова, аудитор

"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 8 (53) Ноябрь - Декабрь 2011 года

• Число просмотров: 64