Свежий номер «Капиталиста»

В центре внимания

Налоги

ЗАЩИТНИК ПРАВ БИЗНЕСА УПОЛНОМОЧЕН ЗАЯВИТЬ

УПРОЩЕНКА УХОДИТ В ТЕНЬ

 

Свежий номер «Капитала»

В продаже с 7 ноября
Авторынок
БЛОГЕРАМ ДОВЕРЯЮТ
Доходы и расходы
ПАДЕНИЕ ВЫРУЧКИ -- ЧТО ДЕЛАЕТ БИЗНЕС

ЭЛЕКТРОННАЯ ВЕРСИЯ

сайт органов местного самоуправления

Архив журнала «Капиталист»

Налоги

Доступно и подробно

Региональное законотворчество

Законотворческая деятельность в нашем регионе идет регулярно и в соответствии с делегированными федеральным центром полномочиями – принимаются местные законы, вносятся поправки, изменяются ставки и т.п. Однако, как обнаружили эксперты «Капиталиста», многие налоговые нововведения после их вступления в силу не так-то просто обнаружить, следовательно, и применить. К примеру, в иркутских книжных магазинах их точно не найти. А на изучение различных электронных мониторингов законодательства нужно время. Да и не каждый предприниматель может позволить себе такую подписку.

СТАВКА ПОНИЖЕНА

 
    

Татьяна Колосова,

аудитор:

— На изучение различных электронных мониторингов законодательства нужно время. Да и не каждый предприниматель в финансовом плане может позволить себе такую подписку.

В прошлом году в нашем регионе установлена пониженная ставка налога (5% или 7,5% вместо 15%). На нее имеют право организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» по определенным видам деятельности (в зависимости от ОКВЭД). Соответствующий закон Иркутской области N6-ОЗ от 05.03.2010 «Об установлении дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов», принятый постановлением Законодательного собрания Иркутской области от 17 февраля 2010 г. № 18/7-ЗС, вступил в силу 12 марта 2010 года.

Но, как показывает практика, многие налогоплательщики еще не знают и не применяют этот закон. Не знают они и о том, что если организация попадает под действие N6-ОЗ, но декларация за 2010 год была подана по-старому — по ставке 15%, то сейчас можно подать уточненную декларацию и снизить налог по упрощенной системе.

Теперь подробнее. На основании этого закона для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, в соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса РФ на территории Иркутской области устанавливаются дифференцированные налоговые ставки:

— в размере 5% для налогоплательщиков, у которых за текущий налоговый период не менее 70% дохода составит доход от осуществления одного или нескольких следующих видов деятельности:

1) включенных в класс 01 «Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях» раздела А «Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029 – 2001, принятого постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации и метрологии от 6 ноября 2001 года N 454ст (далее — ОКВЭД);

2) включенных в раздел В «Рыболовство, рыбоводство» ОКВЭД;

3) включенного в вид 63.21.22 «Эксплуатация автомобильных дорог общего пользования» подгруппы 63.21.2 «Прочая вспомогательная деятельность автомобильного транспорта» группы 63.21 «Прочая вспомогательная деятельность сухопутного транспорта» подкласса 63.2 «Прочая вспомогательная транспортная деятельность» класса 63 «Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность» раздела I «Транспорт и связь» ОКВЭД;

4) включенных в раздел М «Образование» ОКВЭД;

5) включенных в раздел N «Здравоохранение и предоставление социальных услуг» ОКВЭД;

6) включенных в раздел Р «Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства» ОКВЭД.

— в размере 7,5% для налогоплательщиков, у которых за текущий налоговый период не менее 70% дохода составит доход от осуществления одного или нескольких следующих видов деятельности:

1) включенных в раздел D «Обрабатывающие производства» ОКВЭД;

2) включенных в раздел F «Строительство» ОКВЭД;

3) включенных в раздел Н «Гостиницы и рестораны» ОКВЭД;

4) включенных в класс 72 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий», в класс 73 «Научные исследования и разработки» раздела К «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг» ОКВЭД.

Как уже сообщал наш журнал, с 1 января этого года в Приангарье заработал закон N48-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Иркутской области», подписанный губернатором 18 июня 2010 года («Капиталист», №02 (47), апрель 2011 г.)

Этим законом в соответствии со статьей 346.25.1 НК РФ на территории Иркутской области устанавливается возможность применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

ПАТЕНТ В ДЕЙСТВИИ

Упрощенная система налогообложения на основе патента была введена Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ с 1 января 2006 г. и действует в тех субъектах Российской Федерации, региональные власти которых успели принять соответствующий закон, утвердить перечень видов предпринимательской деятельности, по которым индивидуальным предпринимателям разрешается на территории субъекта Российской Федерации применение УСН, и размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из включенных в данный перечень видов предпринимательской деятельности. Согласно этому закону:

1. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается с учетом места ведения предпринимательской деятельности по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

2. В целях дифференциации размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом места ведения предпринимательской деятельности городские округа и муниципальные районы Иркутской области подразделяются на следующие группы:

— первая группа — город Иркутск;

— вторая группа — муниципальное образование «город Братск», Ангарское муниципальное образование;

— третья группа — муниципальное образование «город Усолье-Сибирское», муниципальное образование «город Усть-Илимск», Иркутское районное муниципальное образование, муниципальное образование «город Черемхово» и т.п.*

— четвертая группа — Зиминское городское муниципальное образование, муниципальное образование «город Саянск», муниципальное образование «город Тулун», муниципальное образование «город Бодайбо» и т.п*.

— пятая группа — муниципальное образование «Балаганский район», муниципальное образование «Жигаловский район», Зиминское районное муниципальное образование и т.п.*

74 722 жителя Иркутской области зарегистрированы в Едином государственном реестре ИП регионального уровня в качестве индивидуальных предпринимателей (на 1 апреля 2011 г.)

 Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке (6%) процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

Оплата патента производится в два этапа: треть — в течение 25 дней после начала применения нового налогового режима, а оставшаяся часть — не позднее 25 дней после окончания срока действия патента (п. 8, 10 ст. 346.25.1 НК РФ ).

При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при этом стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50%).

Уменьшение стоимости патента должно осуществляться на сумму страховых взносов, уплаченных до внесения оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных после оплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, должны вести Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента.

РАСЧЕТ СТОИМОСТИ

В качестве примера рассчитаем годовую стоимость патента для некоторых видов деятельности в разных городах Иркутской области

ПРИМЕР 1. Изготовление и ремонт мебели

Иркутск

225000 руб. (потенциально возможный годовой доход — см. табл.) х 6% = 13500 руб. Оплата двумя частями: 4500 руб. — в течение 25 календарных дней после начала осуществления деятельности, оставшаяся часть 9000 руб. (за вычетом страховых взносов, оплаченных до внесения оставшейся суммы патента) — до 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Братск, Ангарск

101000 х 6% = 6060 руб.

Годовая стоимость патента по изготовлению мебели для г.

Усть-Илимск

52000 х 6% = 3120 руб.

ПРИМЕР 2. Автотранспортные услуги

Иркутск

180000 х 6% = 10800 руб.

Братск, Ангарск

81000 х 6% = 4860 руб.

Усть-Илимск

41000 х 6% = 2460 руб.

Как видно из наших расчетов, работать на основе патента очень выгодно.

Во-первых, льготный режим налогообложения. Стоимость патента является фиксированным платежом, и его размер не зависит от финансовых результатов деятельности предпринимателя.

Во-вторых, расходы по оплате патента предприниматель несет не единовременно, а двумя платежами.

В-третьих, возможность уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов (как для всех «упрощенцев» возможность уменьшить сумму единого налога). Правда, стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50%.

В-четвертых, отсутствие обязанности по предоставлению налоговых деклараций (исключение — отчетность в фонды социального страхования и пенсионный). Кроме того, это означает, что камеральные проверки текущей деятельности предпринимателя проводиться не будут.

В-пятых, при фиксированной стоимости патента у предпринимателя исчезает необходимость скрывать свой реальный доход. «Чистота» документов является несомненным плюсом для контрагентов предпринимателя.

Предприниматель, желающий получить патент, должен подать заявление в ИФНС по месту своего учета не позднее, чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента.

Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта РФ , то вместе с заявлением на получение патента он обязан подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ).

НЕДОСТАТКИ УСН НА ПАТЕНТЕ

Хотя на первый взгляд режим налогообложения в виде УСН на основе патента кажется максимально упрощенным и прозрачным, все же предприниматели должны быть готовы к скрытым опасностям и налоговым рискам, возникающим при его применении.

1. Если предприниматель просрочит первую часть оплаты либо внесет ее не полностью, право на применение УСН на основе патента будет потеряно и предпринимателю придется платить налоги по общей системе. Уплаченная стоимость патента (часть стоимости) индивидуальному предпринимателю при этом не возвращается. Вернуться на патентную УСН предприниматель сможет только через три года (абз. 4 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ). Поэтому необходимо следить за своими платежами в бюджет.

Закон № 48-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Иркутской области» — см. www.usn.su/base/7212

2. С 2010 года предприниматель не сможет применять УСН на основе патента, если его доходы в календарном году превысили 60 млн руб. Кроме того, в новой редакции пункта 2.2 статьи 346.25.1 НК РФ отмечено: предел в 60 млн руб. применяют независимо от количества полученных патентов. Указанная предельная величина доходов до 2013 года индексироваться не будет. Не будут индексировать и потенциально возможный годовой доход, по которому определяют стоимость патента (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ). Такой порядок действует до 1 января 2013 года.

3. С 1 января 2009 года индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, вправе привлекать наемных работников, в том числе, по договорам гражданско-правового характера. При этом установлено, что среднесписочная численность таких работников за налоговый период не должна превышать пяти человек.

4. Интересно отметить, что патент действует только на территории того субъекта РФ, который его выдал. Если предприниматель намерен работать дополнительно в другом субъекте, то, как мы уже указывали выше, ему нужно получить (и соответственно оплатить) патент и там. Таким образом, получается, что налогоплательщик попадает под двойное налогообложение.

5.Также необходимо учитывать, что поскольку стоимость патента не зависит от фактически полученных доходов и произведенных расходов, даже при убыточной деятельности предприниматель все равно должен уплатить сумму налога (патента) в бюджет.

ИЗМЕНИЛИСЬ КОДЫ

Кроме вышеперечисленных нововведений, стоит упомянуть еще несколько. Читателям необходимо знать, что с нынешнего года изменились Коды бюджетной классификации при заполнении платежного поручения на уплату налога.

Как известно, при неверном указании КБК платеж попадает в категорию невыясненных, поэтому к заполнению поля 104 платежного поручения налогоплательщики обязаны подходить крайне осторожно. И тем из них, кто применяет УСН либо совмещает УСН с уплатой ЕНВД, необходимо помнить о новых КБК, введенных в действие с начала этого года.

Перед новым годом Министерство финансов РФ приказом от 28.12.2010 №190н (далее — приказ №190н) утвердило новые Указания о порядке применения бюджетной классификации. Однако определенное время данный приказ находился на государственной регистрации в Минюсте России и, соответственно, не был опубликован. И вот, наконец, Минюст выпустил письмо от 01.02.2011 N 01/4131-ДК, согласно которому приказ №190н в регистрации не нуждается. А это означает, что документ вступил в силу с 1 января 2011 года (это указано в пункте 3 приказа №190н) и именно с этого момента налогоплательщики обязаны записывать в платежках новые КБК.

Обращаем внимание на три момента:

1) с 2011 года введены новые КБК для налога при УСН и ЕНВД;

2) коды при уплате налога при УСН за 2010 год и по итогам отчетных (налогового) периодов 2011 года будут различаться;

3) во всех КБК, приведенных в приказе 190н, на месте разрядов с 14-го по 17-й стоит «1000», однако данное значение следует указывать, только если перечисляется основная сумма налога или взноса. При уплате пеней или штрафа комбинация будет другой:

— 1000, если вносится основная сумма налога (сбора, взноса, в том числе недоимка);

— 2000 — если перечисляются пени и проценты;

— 3000 — если оплачиваются денежные взыскания (штрафные санкции).

См.табл. "Размер потенциально возможного годового дохода с учетом места ведения бизнеса"


"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 4 (49) Июнь - Июль 2011 года


  • Число просмотров: 2938

 

Еще статьи в этой рубрике

Архив журнала

Рейтинг статей

 
Рейтинг@Mail.ru
О нас
рекламные издания
деловая пресса
оказание рекламных услуг
журналы иркутска
рекламные сми
журналы сибири
деловые сми
рекламная полиграфия
стоимость рекламы в журнале

Журнал капитал
журнал капитал
рекламный каталог
журнал товары и цены
торговый журнал
товары и цены каталог
товары в иркутске
рекламно информационные издания
рекламный журнал

Журнал капиталист
бизнес журнал
бизнес издания
деловые издания
деловой журнал

Размещение рекламы
размещение рекламы в журнале
региональная реклама
реклама в печатных сми
реклама в печатных изданиях
реклама в регионах
реклама в иркутске
реклама в журналах и газетах
реклама в журналах
закрыть