Свежий номер «Капиталиста»

В центре внимания

Исследование

В ФОКУСЕ ВНИМАНИЯ: ОТЗЫВЫ ПОКУПАТЕЛЕЙ

ПРОДУКТОВЫЙ РИТЕЙЛ ХОЧЕТ МЕНЯТЬСЯ

 

Свежий номер «Капитала»

В продаже с 7 ноября
Авторынок
БЛОГЕРАМ ДОВЕРЯЮТ
Доходы и расходы
ПАДЕНИЕ ВЫРУЧКИ -- ЧТО ДЕЛАЕТ БИЗНЕС

ЭЛЕКТРОННАЯ ВЕРСИЯ

сайт органов местного самоуправления

Архив журнала «Капиталист»

Налоги

Конвертируемая проблема

Популярность «серых» зарплат возвращается

Активному увеличению доли теневой заработной платы в России, и без того начавшей расти в условиях глобального экономического кризиса, немало поспособствовало повышение с 1 января нынешнего года ставок страховых взносов. Теперь, чтобы как-то исправить ситуацию, власти уже готовят некие решения по снижению этих ставок. Но, по мнению экспертов, и после уменьшения ставок сразу добиться сокращения объема «серых» зарплат не удастся: уйти в «тень» для предпринимателя легче, чем из нее выйти.

Зарплаты в конвертах — серьезная проблема для российской экономики. На долю «серой» экономики сейчас приходится порядка 16% ВВП, в ней задействовано почти 13 млн человек (цифры Росстата). А по данным опроса, недавно проведенного журналом «практическое налоговое планирование», к неофициальным выплатам своим сотрудникам собираются прибегнуть три четверти всех работодателей.

 

Проанализировав результаты своего исследования, наши коллеги из журнала «ПНП» сделали ряд интересных выводов, которые предоставили в распоряжение «Капиталиста». Согласно им, обобщенный портрет оптимизатора такой: это компания, которая выдает «вчерную» более 50% всей зарплаты, не опасается указывать реальные оклады в объявлениях о приеме на работу и в справках банку. При этом никак не инструктирует работников по поводу того, что и как в случае проверки нужно отвечать контролерам. А неофициальную оплату труда выдает прямо в офисе, фиксируя это в неформальных документах.

Оказывается, что предпринимателей в большинстве случаев не заботят риски такого способа оплаты труда. Но подобные действия компаний более чем легкомысленны. Особенно с учетом существующей арбитражной практики, в которой налоговикам удавалось доказать выплату «серой» зарплаты.

САМЫЙ ЭФФЕКТИВНЫЙ СПОСОБ СЭКОНОМИТЬ

Опрос показал, что почти половина компаний и до этого не отказывалась от выплаты неофициальной зарплаты (сх. 1). При этом повышение тарифов побудило выплачивать «серую» зарплату более четверти практиков. По их мнению, с 2011 года это самый эффективный способ сэкономить страховые взносы. Получается, что порядка 77 компаний из 100 не побоятся выплачивать зарплату в конвертах. И только 14% компаний считают, что «серым» выплатам выгоднее искать другие альтернативы. Получается, что высокие риски конвертной схемы нивелируются ее эффективностью. Возможно, многие успокаивают себя тем, что администрирование отчислений с зарплаты передали во внебюджетные фонды, у сотрудников которых практически нет опыта проверок. На самом деле это не так.

Во-первых, сотрудники фондов переняли практически все методы налоговиков. А во-вторых, налоговики по-прежнему будут искать «серые» зарплаты как доказательство сокрытой выручки, а также неуплаты НДФЛ. И могут передать полученные сведения в фонды.

 

РАЗМЕРЫ КОНВЕРТОВ

Возможности конвертной схемы компании используют по максимуму (сх. 2). Немногим менее половины практиков ответили, что рядовому сотруднику они кладут в конверт 20 – 50% его реального оклада. Четверть компаний — до 70%. И еще четверть — все, что выше МРОТ.

Почти такая же ситуация и с топ-менеджерами. Конечно, до размера МРОТ официальную оплату труда мало кто снижает. Однако порядка 30% компаний выплачивают «вчерную» две трети всего заработка руководителей.

Заметим сразу, ориентир на МРОТ очень опасен. Если зарплаты сотрудников не будут соответствовать среднеотраслевому уровню, то такая организация может оказаться в числе первых претендентов на выездную проверку налоговиков (Концепция планирования выездных проверок, утв. приказом ФНС России от 14.10.08 № ММ-3 – 2/467@). У проверяющих из фондов сходные установки. Да и «зарплатные» комиссии еще никто не отменял.

Кроме того, если на прошлом месте работы сотрудник получал гораздо более высокую зарплату, то углубленная проверка компании обеспечена. Иногда этот факт суды принимают в качестве одного из доказательств «серых» выплат (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского от 20.07.10 № А72 – 17791/2009, Уральского от 30.10.08 № Ф 09 – 12287/06-С2 округов).

Но в большинстве случаев суды поддерживают компании (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.09.07 № А11 – 1641/2007К2 – 20/104). Ведь причина смены места работы не всегда связана с уровнем зарплаты. Как вариант это может быть конфликт с прежним руководством, неудобная транспортная доступность или график работы.

 

 

ОФИЦИАЛЬНО, НО МАЛО

Как показал опрос, большинство компаний выплачивает деньги в конвертах, компенсируя снижение официальной зарплаты (сх. 3). Треть опрошенных часть зарплаты выдает в качестве премий. И только 20% платят «серую» зарплату вместо повышения официального оклада.

Излишне говорить, что снижение зарплаты — один из тех признаков, которые проверяющие отслеживают в первую очередь. Девять из десяти компаний понимают это, поэтому запасаются оправдательными документами.

Как правило, это бумаги, которые не имеют никакого отношения к бухгалтерскому и налоговому учету. К примеру, стратегический план развития компании может содержать информацию о том, что на некоторых этапах зарплата для ряда сотрудников будет снижена. Косвенно обосновать низкие заработки может отчет финансовой службы, в котором определена низкая рентабельность производства. Кроме того, зарплата может оказаться невысокой и в случае большой текучести кадров.

 

 

КАССА В КАБИНЕТЕ ДИРЕКТОРА

Чаще всего «серую» зарплату выдают сотрудникам в кабинете руководителя или в бухгалтерии (сх. 4). В трети случаев конверты разносит один из сотрудников лично в руки каждому работнику. А каждая пятая компания производит неофициальные выплаты прямо в кассе.

Все варианты несут определенные риски. Хранить неучтенные деньги в кассе опасно, так как при проверке налоговики очень часто снимают остатки по кассе. И если они придут в день выдачи зарплаты, то объяснить «неучтенку» будет довольно проблематично.

При выдаче в бухгалтерии или при разносе конвертов по сотрудникам риск в большом количестве свидетелей. Соответственно, в случае проверки недовольный работник может дать невыгодные для компании пояснения.

Передача денег в переговорной комнате или в кабинете руководителя мало отличается от перечисленных вариантов. Ведь объявление о получении зарплаты доводится до всех работников, которые обычно идут занимать туда очередь.

Кроме того, даже если проверяющие не найдут документальных доказательств «серых» выплат, они могут попытаться привлечь компанию к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью (ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях). За это предусмотрен штраф для должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей, для юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей.

Например, в одном из дел контролеры установили, что компания выдает зарплату в обычном кабинете — с деревянной дверью, без металлической решетки на окне, а сейф с деньгами переносился во время выдачи зарплаты из одного кабинета в другой. В итоге организация была привлечена к административной ответственности (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29.04.10 № А12 – 20403/2009).

Перечисление со счета физического лица, дружественного работодателю, чревато тем, что в схему ухода от налогов посвящается еще один дополнительный человек, у которого при этом есть реальные доказательства неофициальных выплат в виде оборотных ведомостей по своему расчетному счету. С указанием конкретных сумм, дат и фамилий получателей.

 

 

КАЖДОМУ ПО КОНВЕРТУ В ДЕНЬ ПОЛУЧКИ

Опрос показал, что чаще всего на практике «серые» выплаты производят в день официальной зарплаты (сх. 5). Но есть компании, где деньги в конвертах выдают по мере их поступления в кассу. Однако по сути периодичность выплаты неофициальной зарплаты никоим образом не влияет на степень рисков.

В первом случае выплата в день выдачи официального оклада защищает права работников. О ни имеют право получать оплату труда в день, оговоренный в трудовом соглашении. Риск возникает, если неучтенная наличность хранится в кассе.

Во втором случае, когда организация тут же выдает всю «левую» выручку, вероятность обнаружения неучтенных денег меньше — наличность будет сразу уходить из кассы. Но угроза разоблачения может возникнуть со стороны самих сотрудников.

Любому работнику неудобно получать зарплату в неизвестный день и в заранее не определенной сумме. Такое недовольство может привести к тому, что сотрудники могут пожаловаться в трудовую инспекцию, позвонить по телефону доверия или дать свидетельские показания контролерам.

Если спор дойдет до суда, то предугадать его исход довольно сложно. Разные суды по-разному выносят решение. В частности, даже показания небольшой части сотрудников суд может посчитать достаточным доказательством факта ведения двойной бухгалтерии. Такие выводы содержатся в постановлениях федеральных арбитражных судов Поволжского от 20.07.10 № А72 – 17791/2009, Уральского от 18.01.07 № Ф 09 – 11893/06-С2 округов.

Однако есть решения, в которых суды указывали, что свидетельские показания меньшинства сотрудников компании не доказывают факта выплаты неофициальной заработной платы (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 19.04.10 № А66 – 7523/2009, от 25.06.09 № А66 – 8326/2008, Московского от 25.08.09 № КА-А40/8075 – 09 округов).

 

 

СТРОГИЙ НЕФОРМАЛЬНЫЙ УЧЕТ

Почти треть компаний фиксирует выдачу «серой» зарплаты в неофициальной ведомости (сх. 6). Другая треть учитывает такие выплаты в файле Exсel. 13% компаний составляют расходно-кассовый ордер на каждого работника с пометкой «не для учета». Примерно такое же количество опрошенных выплаты ни в каких бумагах не отражают, а фиксируют их в отдельной бухгалтерской базе.

С одной стороны, учет необходим, чтобы знать, кому сколько выплачено. Тем более что некоторые суды не принимают «неформальные» ведомости и расходные ордера в качестве доказательств, даже если контролеры их представляют. Причина — отсутствие обязательных реквизитов делает их непригодными для учета (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 12.01.09 № А52 – 647/2008, Поволжского от 30.07.09 № А57 – 23188/2008 округов).

Но, с другой стороны, такие ведомости или расходные кассовые документы могут убедить суд в том, что неофициальные выплаты действительно были (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 13.01.10 № Ф 09 – 10761/09-С2, Восточно-Сибирского от 20.08.09 № А19 – 10491/08 округов).

Особенно опасно, когда в таких «левых» документах делают пометки «не проведен» или «не для учета». К примеру, в одном из дел компания на лицевой стороне платежной ведомости помечала «Ч» («черная»). Это послужило одним из главных доказательств неофициальных выплат работникам (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 20.07.10 № А72 – 17791/2009).

Практики сходятся на том, что ведение в электронном виде менее рискованно, хотя и оно не гарантирует отсутствия претензий полностью. Нередко налоговики приходят на проверку вместе с оперативниками и в первый же день изымают всю компьютерную технику. В дальнейшем они могут передать полученную информацию контролерам из фондов. Но в любом случае, при ведении электронного учета намного труднее доказать вину конкретного человека. Здесь нужны прямые свидетельские показания. Ведь внести запись в файл может любой. Даже зайдя под чужой учетной записью.

Кроме того, если данные бухгалтерской программы используют в качестве доказательств, то суд может потребовать подтвердить достоверность информации, содержащейся на жестком диске. К примеру, доказать, что данные скопированы именно с этого компьютера. Если контролеры не представят таких подтверждений, то эти сведения не будут приняты во внимание (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.01.08 № Ф 04 – 65/2008(448-А70 – 27)).

Если же исследование жесткого диска проводили неквалифицированные специалисты, то данные бухгалтерской программы суд в качестве доказательств может не принять. Так, например, в одном из дел исследованием изъятых у компании жестких дисков занимался специалист, который имел квалификацию «инженер-электрик» по специальности «Электропривод и автоматика промышленных установок и технологических комплексов». По мнению суда, специалист, имеющий такую квалификацию, не может достоверно провести исследование в области компьютерных и информационных технологий. В результате налогоплательщику доначисления сняли (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.08.08 № Ф 03-А73/08 – 2/3421).

 

 

МЕСТО, ГДЕ ХРАНИТСЯ «ЛЕВЫЙ» АРХИВ

Чтобы архив по «серой» зарплате не попал в руки проверяющих, более половины практиков хранят его не на территории офиса (сх. 7). Большая часть из них использует для этого неоформленное помещение, к примеру, склад или съемную квартиру. Из них в каждом десятом случае ответственность за сохранность документов по «серым» выплатам на себя берет главный бухгалтер. И увозит бумаги к себе домой, на дачу или в гараж. В два раза чаще об этом заботится руководитель. Оставшиеся 40% компаний рискуют оставлять документы и электронные носители на территории общества — прямо в бухгалтерии, в кабинете гендиректора, на складе или на чердаке.

Такие действия намного повышают риск привлечения к ответственности. Ведь если сумма, на которую занижены взносы, существенна, то проверяющие могут начать с обыска.

 

 

НЕ ЖДИТЕ ОТВЕТА

Исследование показало, что половина компаний не задумывается о том, чтобы проинструктировать своих сотрудников, как им вести себя с контролерами и что отвечать (сх. 8). Более четверти практиков проводит небольшой ликбез с работниками. Чуть меньшее число компаний просит сотрудников хотя бы запомнить размер своей «белой» зарплаты.

Но здесь есть риски. Сотрудники могут не понимать, к чему проверяющие задают тот или иной вопрос. И если большинство работников выдаст всю информацию, то вина работодателя скорее всего будет доказана (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от 17.04.09 № А82 – 12214/2007 – 27, Восточно-Сибирского от 18.02.09 № А33 – 3331/08Ф02 – 341/09 округов).

К тому же контролеры могут обратить внимание на дорогие покупки работников. Но, по сути, это лишь косвенное доказательство: сотрудник мог получить доход и из других источников.

 

 

РЕАЛЬНЫЙ ЗАРАБОТОК ДЛЯ БАНКА

Как показал опрос, мнения компаний о том, стоит ли выдавать сотруднику справку, подтверждающую его реальный доход, разошлись (сх. 9). Почти половина организаций категорично ответили, что это опасно. Ведь факт несоответствия официального дохода и данных по справкам 2-НДФЛ, выданным для получения кредита, является одним из доказательств выплаты «серой» зарплаты (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.04.09 № А82 – 12214/2007 – 27).

Но все же в больше половины случаев работодатель готов пойти на компромисс, поскольку такие доказательства суды часто не принимают. Так, например, по мнению Федерального арбитражного суда Уральского округа размер дохода, который указан в справке для получения кредита, не подтверждает фактическую выплату заработной платы. Налоговики обязаны представить объективные доказательства, неопровержимо свидетельствующие о выплате «серой» зарплаты (постановление от 12.08.09 № Ф 09 – 5769/09-С2).

Был случай, когда компания заявила, что ее сотрудник в справке по форме банка сам «нарисовал» себе зарплату в шесть раз выше официального оклада и подал ее в банк для получения кредита. Суд проверил расчетные ведомости, лицевые счета, карточки 1-НДФЛ, иные документы и посчитал, что налоговики не доказали факт выплаты денег в конвертах (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.12.10 № А56 – 38852/2009).

 

Практическое налоговое планирование www.nalogplan.ru


"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 3 (48) Май - Июнь 2011 года


  • Число просмотров: 1480

 

Еще статьи в этой рубрике

Архив журнала

Рейтинг статей

 
Рейтинг@Mail.ru
О нас
рекламные издания
деловая пресса
оказание рекламных услуг
журналы иркутска
рекламные сми
журналы сибири
деловые сми
рекламная полиграфия
стоимость рекламы в журнале

Журнал капитал
журнал капитал
рекламный каталог
журнал товары и цены
торговый журнал
товары и цены каталог
товары в иркутске
рекламно информационные издания
рекламный журнал

Журнал капиталист
бизнес журнал
бизнес издания
деловые издания
деловой журнал

Размещение рекламы
размещение рекламы в журнале
региональная реклама
реклама в печатных сми
реклама в печатных изданиях
реклама в регионах
реклама в иркутске
реклама в журналах и газетах
реклама в журналах
закрыть