Татьяна Колосова аудитор — Самым неприятным для предпринимателей станет постепенное повышение тарифной ставки ряда основных налогов.

Самым неприятным для предпринимателей, по мнению экспертов нашего журнала, станет повышение тарифной ставки ряда основных налогов. В результате чего теряется определенная экономическая выгода, которая предоставлялась малым и средним предприятиям, индивидуальным предпринимателям и сельскохозяйственным товаропроизводителям возможностью перейти на специальные налоговые режимы. Кстати, их со временем станет меньше (ЕНВД будет отменен ).

Преимущество использования специальных налоговых режимов заключалось в возможности не платить взносы, как и некоторые другие федеральные налоги. И в будущем малые предприятия не будут платить страховые взносы. Однако, к примеру, взносы в Пенсионный фонд никто не отменял. Но если в 2010 году они остались на уровне 14%, то к 2015 дойдут до 34%...

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РАМКАХ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ

Подготовка законопроекта по совершенствованию упрощенной системы налогообложения на основе патента будет проводиться совместно с субъектами РФ при участии представителей предпринимательского сообщества.

В частности, будет уточнен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых данный налоговый режим может применяться. Усовершенствуется порядок определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, используемого для определения стоимости патента.

Сфера применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет сокращаться, в том числе в целях избежания конкуренции с упрощенной системой налогообложения на основе патента.

В перспективе система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменена.

ВВЕДЕНИЕ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Возможно, с 2013 года стартует новый налог на недвижимость вместо действующих налога на имущество и земельного налога.

Рассчитываться новый налог будет исходя из кадастровой стоимости имущества (земли и объектов недвижимости). Базовая ставка налога будет определена на федеральном уровне, однако органы госвласти на местах смогут ее скорректировать.

Предполагается, что налог будет взиматься с рыночной стоимости недвижимости по ставке, не превышающей 0,1%.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Базовая ставка для автотранспортных средств снизится в два раза. При этом субъекты РФ смогут устанавливать пониженные ставки налога вплоть до нулевой — для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил.

Данные изменения обусловлены, в первую очередь, повышением ставок акцизов на нефтепродукты. Это мера компенсационного характера.

НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Роль налоговой системы в поддержке инновационной активности заключается в создании условий для спроса на инновационную продукцию, для модернизации, то есть для инвестиций в новые технологии. А это невозможно без налоговых льгот. Поэтому предусматривается упрощение порядка списания расходов на НИОКР. Их налоговый учет не должен зависеть от того, принесли разработки положительный результат или нет. Ранее расходы на безрезультатные НИОКР не уменьшали базу налога на прибыль организаций. Еще одно планируемое изменение — появление перечня расходов, которые включаются в стоимость НИОКР.

Помимо налоговых льгот, для инновационных предприятий до 2015 года включительно (а для некоторых категорий предприятий до 2020 года) сохранится пониженная ставка страховых взносов на уровне 14%.

Для других организаций ставка повысится до 34%, но опять же не для всех. Например, для организаций средств массовой информации в 2012 году — ставка страховых взносов 27% и только в 2015 году ставка для СМИ достигнет 34%.

В прочих направлениях поддержки инновационной деятельности планируется освобождение от налогообложения доходов от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованных рынках и находящихся в собственности лица не менее пяти лет. Введение данного освобождения предполагается распространить на ценные бумаги, приобретенные начиная с 2011 года.

Указанная мера позволит небольшим инновационным компаниям привлекать долгосрочные инвестиции на более выгодных условиях.

АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПОЛИТИКА

В ближайшие три года планируется завершить реформу начисления амортизации.

В Налоговом кодексе (НК) закреплена возможность использования налогоплательщиками нелинейного метода начисления амортизации, который основан на начислении амортизации методом убывающего остатка не пообъектно, а исходя из всей стоимости амортизационной группы.

Нынешние сроки полезной эксплуатации, используемые для расчета норм амортизации, во многом основаны на нормах, рассчитанных в Советском Союзе, с корректировкой, выполненной по методике, которая вряд ли отвечает современным требованиям.

Например, для начисления амортизации важны не только физические сроки службы объектов основных средств, но и иные факторы — в частности скорость развития технологий, заставляющая обновлять основные средства, выводить их из эксплуатации до истечения физического срока их службы. При этом правительство РФ вынуждено постоянно менять состав амортизационных групп, что делается как для снижения уровня налоговой нагрузки, так и для учета изменившейся ситуации в той или иной отрасли. Однако сами сроки полезного использования для того или иного объекта основных средств перестали быть обоснованными.

Если мы хотим стимулировать развитие инноваций, то необходимо предусмотреть возможности для компаний быстрее списывать основные средства, регулярно их обновлять.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

В части налога на прибыль организаций помимо уже перечисленных выше изменений, направленных на поддержку инновационной активности, будут внесены изменения в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Должны быть внесены изменения в НК, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний. Отсутствие ограничений создает на рынке искаженные стимулы, направленные на приобретение неэффективного бизнеса без последующего его развития.

В настоящее время существует возможность посредством присоединения убыточных организаций направить на погашение их убытков всю полученную прибыль. В этой связи начиная уже с 2011 года будет установлен особый порядок переноса убытков при реорганизации. Он предусмотрит ограничения как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка для реорганизуемых организаций.

2. Гражданским кодексом РФ установлено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Вместе с тем в практике хозяйственной деятельности нередко встречаются случаи, когда одна организация предоставляет другой организации (не зависящей от нее) беспроцентные займы, векселя, кредиты и т.п. В связи с этим представляется необходимым установить порядок налогообложения экономической выгоды при совершении подобных операций.

3. С 2011 года будет усовершенствован механизм учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов.

 

СТАВКИ РАСТУТ
Тарифы по страховым взносам в динамике
Категории плательщиков	2010 г.	2011-2012 гг.	2013-2014 гг.	с 2015 г.
Сельхозтоваропроизводители	20%	20,2%	27,1%	34%
Резиденты технико-внедренческой ОЭЗ	14%	20,2%	27,1%	34%
Плательщики, применяющие УСН	14%	20,2%	27,1%	34%
Плательщики, применяющие ЕНВД	14%	20,2%	27,1%	34%
Общественные организации инвалидов	14%	20,2%	27,1%	34%
Плательщики единого сельхозналога	10,3%	20,2%	27,1%	34%
Все остальные плательщики	26%	34%	34%	34%
Источник: Федеральный закон N212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

ИЗМЕНЕНИЯ В СИСТЕМЕ ВЫПЛАТЫ БОЛЬНИЧНЫХ

В будущем году Фонд социального страхования запускает пилотный проект, который должен изменить систему оплаты больничных листов. Фонд будет начислять и перечислять пособия по больничному листу напрямую на счета работников. От бухгалтера потребуется предоставление самих больничных листов, а также сведений о заработной плате и стаже работника.

В задачу фонда входит — сделать больничные листы машиночитаемыми (возможно, перейдем на выдачу электронных больничных листов). Кроме того, М инздравсоцразвития предложил новую систему оплаты больничных листов. Теперь, чтобы получить 100-процентную компенсацию по листку нетрудоспособности, необходимо иметь общий стаж работы не менее 15 лет (ранее восемь лет). Доказывать стаж придется самим работникам. Если трудовая книжка утеряна, то восстанавливать ее нужно самостоятельно. На данный момент средний доход высчитывается исходя из выплат за последний год. По новому законопроекту этот срок может увеличиться до 24 месяцев.

Исходя из вышесказанного, официальное оформление больничных листов в 2011 году может стать невыгодным и работодателю, и самому работнику. Данный законопроект существенно ухудшает положение работника.

ТАРИФЫ ПО СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ

Фонд соцстраха предлагает ввести для компаний индивидуальные тарифы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Тарифы будут зависеть не от вида основной деятельности компаний, как сейчас, а от условий труда работников, числа занятых на вредной работе и т.д.

ИНДЕКСАЦИЯ ПОСОБИЙ

Проект Закона о федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 – 2013 год предусматривает с 1 января следующего года индексацию детских пособий на коэффициент 1,065. Это означает, что минимальная сумма пособия по уходу за ребенком до полутора лет увеличится на 6,5%. Кроме того, вырастут максимальные суммы больничных, пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет. Дело в том, что они определяются исходя из лимита доходов, не облагаемого страховыми взносами. В 2010 году это 415000 рублей. По замыслу законодателей с 2011 года лимит вырастет до 463000 рублей.

ЗАРПЛАТНЫЕ КОМИССИИ

Совсем скоро сотрудники местных отделений пенсионных фондов начнут вызывать на зарплатные комиссии. Проверяющие обратят внимание на компании, которые не погашают недоимку по страховым взносам более двух отчетных периодов и не представляют расчеты и сведения персонифицированного учета. Также чиновников будут интересовать организации, которые выдают слишком низкие зарплаты.

НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ККТ И КАССОВЫМ ЧЕКАМ

Минпромторг подготовил проект приказа по новым техническим характеристикам и параметрам контрольно-кассовой техники. Документ предусматривает несколько новых обязательных реквизитов кассового чека: идентификатор кассира-операциониста, регистрационный номер ККТ и др. Также в проекте предусмотрено, что длина каждого чека будет не более четырех строк, а смена кассира должна длиться свыше 24 часов.

"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 8 (44) Ноябрь - Декабрь 2010 года

• Число просмотров: 1856