Что мешает сегодня работать малому бизнесу? По-прежнему неутомимые контролеры, высокие налоги, несовершенное законодательство. Но если с массовыми проверками бизнеса федеральные власти в прошлом году более-менее разобрались, то вот с налогообложением предстоит еще немало потрудиться.

Одна из попыток упростить налоговую отчетность была предпринята законодателями в июле 2008-го — был принят ФЗ №155 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ», который изменил главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения».

Согласно новой редакции статьи 346.25.1 НК РФ предприниматель может перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Этой же статьей установлены особенности применения УСН на основе патента индивидуальными предпринимателями. В частности, оговорено, что под такую систему налогообложения подпадают 69 видов деятельности, среди которых самые распространенные в малом бизнесе: ремонт и пошив одежды и обуви, изготовление и ремонт мебели, ремонт и техобслуживание автомобилей, парикмахерские, фотоуслуги, бытовые услуги и др.

КАК ОН ДОЛЖЕН РАБОТАТЬ

	Эдуард Яроцкий: — Следующий этап развития закона: увеличить допустимое количество наемных работников у предпринимателя на патенте с пяти до 15 человек.

Суть этой меры в том, что предприниматель покупает в налоговой службе патент, который и считается уплатой налога. Патент выдается на период от одного до 12 месяцев — по выбору налогоплательщика. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки его на учет.

А согласно Бюджетному кодексу РФ, применение упрощенной системы налогообложения освобождает индивидуальных предпринимателей от налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Работающие по патенту индивидуальные предприниматели не будут платить налог на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Но они по-прежнему обязаны уплачивать страховые взносы обязательного пенсионного страхования, а иные налоги будут уплачиваться в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Предприниматель, работающий на патенте, может принимать наемных работников — до пяти человек. Что касается размера годового дохода предпринимателя, который позволит ему работать на такой системе налогообложения, его устанавливают региональные власти.

Федеральным законом предписано, что именно субъекты РФ принимают решение о возможности применения УСН на основе патента индивидуальными предпринимателями, работающими на их территории. Местная власть определяет и сумму, которую предприниматель единовременно заплатит в налоговую за патент.

ИСПРАВЛЕНИЕ ПРОТИВОРЕЧИЙ

В конце января проект закона «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Иркутской области» был вынесен на обсуждение в региональном правительстве, и общественности сразу сообщили о поддержке предпринимателей и расширении возможностей применения упрощенной системы налогообложения.

Стоимость патента равняется 6% от размера потенциально возможного дохода, который определяется местными законодателями.

К слову, рассмотрение этого вопроса правительством инициировала общественная организация «ОПОРА России». Дело в том, что ранее подобный закон в регионе уже существовал, но, по словам руководителя иркутского регионального отделения «ОПОРЫ России» Эдуарда Яроцкого, он был принят с такими условиями, что оказался нерабочим, после чего и был отменен чиновниками, как неудавшаяся мера.

Дело в том, что предпринимателю, применяющему УСН на основе патента, запрещалось принимать наемных работников, а под действие такого налогообложения в регионе подпадали только 16 видов деятельности, что противоречило норме федерального закона. Сегодня закон предусматривает 69 видов бизнеса.

— Мы направили соответствующее письмо в минэкономразвития области и добились рассмотрения этого вопроса местными властями, — в интервью «Капиталисту» утверждает руководитель иркутского регионального отделения «ОПОРЫ России» Эдуард Яроцкий. — Принятие такого закона позволит оптимизировать налогообложение индивидуальных предпринимателей и создаст более благоприятные условия для развития малого бизнеса. Сейчас «ОПОРА России» инициирует следующий этап развития закона: увеличить допустимое количество наемных работников у предпринимателя применяющего УСН на основе патента с пяти до пятнадцати человек.

РАЗНАЯ ЦЕНА

На какой стадии находится законопроект сейчас? По сообщению пресс-службы губернатора Иркутской области, на правительственном заседании было принято решение одобрить законопроект и внести на рассмотрение в Законодательное собрание.

В Москве цена патента на год для ИП, сдающих в аренду квартиры, гаражи и дачи, составила 43,2 тыс. рублей. А для мастеров-сапожников — 14,6 тыс. рублей.

Местные законодатели должны определить стоимость патента (по сути это и есть сумма налога) с учетом ставки в размере 6%, установленной в главе 26.2 части второй НК РФ, которая применяется к размеру потенциально возможного дохода. Размер такого дохода должны определить депутаты по каждому виду деятельности с учетом численности населения городского округа или муниципального района, в котором работает предприниматель. Также при расчете будет учитываться ведение сходной деятельности в муниципальном образовании региона и других субъектах Сибирского федерального округа.

Иными словами, стоить патент будет по-разному: в зависимости от вида деятельности, на каждый из которых депутаты должны установить возможный размер дохода, а также от места, где осуществляет деятельность предприниматель: в городах — дороже, в селах — дешевле. Конкретные цифры станут известны после того, как законодатели Иркутской области примут закон.

— Важен сам факт того, что такую возможность предоставили предпринимателям Иркутской области и расширили перечень видов деятельности для работы на основе патента до 69, установленных федеральным законом, — говорит юрисконсульт Алексей Николаев. — Будет ли экономия для предпринимателя, сейчас сказать трудно, надо просчитывать, а для этого надо знать вид бизнеса, оборот, постоянные и переменные издержки. Теоретически такое налогообложение должно упростить документальное оформление налоговой отчетности. Хотя те, кто работает на «упрощенке», и так сдают налоговую декларацию раз в год, что, в общем-то, несложно. Хорошо, если закон будет принят с такими условиями, что действительно облегчит налоговое бремя. И все же я советую предпринимателям после принятия этого закона все хорошенько просчитать.

НЕМЕСТНЫЙ ОПЫТ РАСЧЕТОВ

А пока в качестве примера можно рассмотреть ситуацию на московском рынке недвижимости. В прошлом году такую упрощенную систему налоговых платежей московская налоговая служба предложила зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей москвичам, сдающим в аренду квартиры, гаражи и дачи. В качестве преимуществ предлагались следующие условия: стоимость патента не зависит от количества сдаваемых в аренду объектов, налоговая декларация о доходах, полученных от сдачи в аренду имущества, в налоговые органы не предоставляется, а индивидуальные предприниматели должны учитывать полученные доходы в книге учета доходов ИП, применяющих УСН на основе патента.

ИЗ ИСТОРИИ ВОПРОСА

5 рублей — столько стоил патент для занятия индивидуальной трудовой деятельностью в Москве в 1987 году — в самом начале кооперативного движения в СССР, когда только появились первые совместные предприятия и первые частные кафе.

Цена патента на год в Москве составила 43,2 тыс. рублей. Рассчитывалась она следующим образом: согласно закону размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по этому виду деятельности был установлен на календарный год в сумме 720 тыс. рублей. Годовая стоимость патента — 6% от этого дохода (720000 руб. х 6% = 43200 руб.). В зависимости от срока действия патента его стоимость меняется. Например, если предприниматель взял патент на два месяца, то он заплатит за него не больше 7200 (43200 руб./12 месяцев х 2 месяца). Если на три месяца — то 10800, на полгода — не более 21600 руб.

Другой пример: в Москве подсчитано, что при осуществлении такого вида деятельности как «ремонт, окраска и пошив обуви» потенциальный доход индивидуального предпринимателя за год составит 243,2 тыс. рублей, значит, годовая стоимость патента на эту деятельность будет равняться 14592 руб. (6% от потенциального дохода).

По такой схеме предприниматель, зная свой годовой доход, может уже сейчас прикинуть, сколько для него будет стоить патент в Иркутске. Правда, цифра все равно получится очень приблизительной, ведь пока неизвестно, какой размер годового дохода установят депутаты, и как на стоимость повлияет расположение бизнеса в том или ином населенном пункте. Хотя в проекте закона, вынесенного на рассмотрение региональных законодателей, фигурировала средняя стоимость патента в 7,8 тыс. рублей.

Тем не менее, оценить преимущества УСН на основе патента, как считают специалисты, можно будет только на практике.

Ольга Суровцева

 

РЕКОМЕНДАЦИИ МИНФИНА

Минфин России обнародовал документ, который поможет предпринимателям, применяющим УСН на основе патента, отследить, правильно ли власти региона определили размер потенциально возможного годового дохода. Речь идет о письме финансового ведомства от 14.01.10 № 03-11-03/1/01, в котором указано на некоторые нюансы определения этой величины.

1. Величина потенциально возможного годового дохода не может устанавливаться по отдельным подвидам деятельности. Например, в отношении автотранспортных услуг величину дохода нельзя устанавливать отдельно по услугам, связанным с перевозкой грузов, и по услугам, связанным с перевозкой пассажиров.

2. Размер потенциального дохода по одному и тому же виду деятельности может различаться в зависимости от особенностей и места ведения деятельности (п.7 ст. 346.25.1 НК РФ). К таким особенностям можно отнести ассортимент товаров (работ или услуг), сезонность осуществления деятельности, режим работы и т. п.

3. Размер потенциально возможного годового дохода по видам деятельности, которые могут переводиться на ЕНВД (например, автотранспортные услуги и общепит) не может превышать величину базовой доходности, установленной статьей 346.29 НК РФ в отношении соответствующего вида деятельности, умноженную на 30. Об этом сказано в пункте 7 статьи 346.25.1 НК РФ.

"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 2 (38) Март - Апрель 2010 года

• Число просмотров: 2437