Действительно, у налоговиков с этим быстро: чуть подзадержался — отсчет пошел. А-то как же? Вот и пресс-служба ФНС России сообщает, что по итогам 11 месяцев 2009 года ведомство перевыполнило годовой план по сбору налогов на 108 млрд рублей...

Что нужно знать руководству организации, что бы избежать всевозможных штрафов и санкций со стороны налоговиков?

ЧЕМ ГРОЗИТ ОПОЗДАНИЕ

За непредставление налоговой декларации банковские счета организации блокируются полностью. Однако инспектора на местах довольно часто неправомерно блокируют банковские счета за непредставление, например, бухгалтерской отчетности, авансовых расчетов по налогам и т.п.

Статья 119 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) предусматривает, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларациив течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Таким образом, базой для определения размера штрафа является сумма налога, подлежащая уплате на основе этой декларации, но не менее 100 руб.

Также необходимо помнить, что на основании ст. 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации, которая влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.

БАНК ЗАКРЫТ

В случае непредставления организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение десяти дней по истечении установленного срока ее представления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может принять решение о приостановлении операций по счетам такого налогоплательщика в банке (п.3 ст.76 НК РФ). Однако это решение может быть отменено решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления организацией декларации.

За непредставление декларации банковские счета организации блокируются полностью. Сумма остатка денежных средств роли не играет.

Отметим, что п.3 ст.76 НК РФ не содержит оговорки, что срок «в течение десяти дней» следует определять в календарных днях, значит, в соответствии с п. 6 ст. 6.1 НК РФ при его расчете принимаются во внимание только рабочие дни.

Сегодня многие организации отдают предпочтение представлению отчетности в налоговый орган посредством почтового отправления с описью вложения и уведомлением о вручении. При отправлении налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата почтового отправления с описью вложения (п. 4 ст. 80 НК РФ). Если по каким-либо причинам в течение десяти дней после установленного срока представления декларации налоговики ее не получат, то они заморозят банковские счета организации.

Во многих случаях санкции за не вовремя представленные документы весьма ощутимы, и, если вина компании налицо, ее потери могут оказаться достаточно ощутимыми. Но существуют и смягчающие обстоятельства...

Единственный способ обезопасить себя от блокировки счета — не тянуть с отправкой отчетности по почте до последнего дня установленного срока.

Обращаю ваше внимание, что в данной статье речь идет именно о налоговых декларациях.

Однако инспектора на местах довольно часто неправомерно блокируют банковские счета за непредставление бухгалтерской отчетности, авансовых расчетов по налогам, сведений по среднесписочной численности работников или если декларация представлена по неустановленной (устаревшей) форме.

В настоящий момент налоговое законодательство устанавливает три причины блокировки расчетного счета налогоплательщика. Первые две прописаны в ст. 76 НК РФ:

- неисполнение требований налогового органа об уплате налогов, пеней или штрафов;

- непредставление налоговой декларации в течение десяти дней по истечении срока, установленного для ее подачи.

Еще одно основание тесно связано с п. 10 ст. 101 НК РФ, и оно используется налоговиками для обеспечения исполнения хозяйствующими субъектами решения, принятого по результатам налоговой проверки.

Кроме того, налоговые инспекторы частенько игнорируют установленные законодательством сроки для разблокировки счета. И если еще недавно налоговикам за такое нарушение ничего не грозило, то с 1 января 2010 года за нарушение срока отмены решения начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый день просрочки.

Хотя штраф невелик: процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения налоговым органом данного срока (Закон от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ).

СОЦСТРАХ ЖДЕТ ПОЛГОДА

На основании статьи 24 Закона № 125-ФЗ страхователи ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют отчетность в Фонд социального страхования России и его территориальные органы.

Непредставление страхователем в установленный срок отчетности страховщику влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. (подп. «а» п. 2 ст. 16 Закона N 213-ФЗ от 24.07.2009г.).

Непредставление страхователем установленной отчетности страховщику в течение более 180 календарных дней по истечении установленного срока представления такой отчетности влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 рублей (подп. «б» п. 2 ст. 16 Закона N 213-ФЗ).

Ранее за непредставление расчетной ведомости в ФСС первично на организацию налагался штраф в размере 1000 руб., а за каждый последующий раз — 5000 руб. (ст.19 закона 125-ФЗ).

ПЕНСИОННЫЙ — ДО ВЕСНЫ

4. На основании ст.17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке.

Срок представления персонифицированной отчетности — не позднее 1 марта. Всем организациям, не отчитавшимся в срок, автоматически выставляются штрафы.

ШТРАФ ЗА СТАТИСТИЧЕСКУЮ ПОГРЕШНОСТЬ

Несмотря на комплекс законодательных изменений, в том числе и в налоговый кодекс, вступивших в силу с 1 января этого года, размеры страховых взносов в 2010 году в фонды сохраняется на уровне действующей ставки ЕСН, равной 26%: в ПФР — 20%, в Фонд соцстрахования — 2,9%, в фонды обязательного медицинского страхования — 3,1%.

Не секрет, что отдельные организации формально относятся к составлению статистической отчетности. В этом нет ничего хорошего, поскольку за непредставление (несвоевременное представление) статистических сведений, а также за представление их в неполном объеме или в искаженном виде предусмотрена ответственность.

В Кодексе РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) включена отдельная ст. 13.19, согласно которой нарушение порядка представления статинформации, а равно представление недостоверной информации, может привести к штрафным санкциям в размере от 3000 до 5000 руб.

В территориальные органы Росстата организациям нужно подавать не только статотчетность, но и бухгалтерскую отчетность, об этом сказано в п. 1, 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». За нарушение этого требования ответственность предусмотрена ст. 19.7 КоАП РФ, согласно которой в пользу казны могут взыскать с организации от 3000 до 5000 руб., а с должностного лица — от 300 до 500 руб.

Конечно, штрафные санкции не так уж высоки, но в любом случае неприятны.

С УЧЕТОМ СМЯГЧАЮЩИХ

Нужно помнить, что во многих случаях санкции за не вовремя представленные документы весьма существенны и, если вина компании налицо, ее потери могут оказаться достаточно ощутимыми.

В таких ситуациях на помощь налогоплательщику приходят нормы Налогового кодекса РФ, предусматривающие обязательность учета обстоятельств, смягчающих ответственность нарушителя при определении величины штрафа.

Смягчающие обстоятельства не освобождают от штрафов совсем, как это делают обстоятельства, ответственность исключающие (ст. 109, 111 НК РФ), но ведут к снижению суммы начисленной санкции как минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). При этом суд по результатам оценки всех обстоятельств (например, характера правонарушения, количества смягчающих обстоятельств, личности плательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания.

 

И в заключение хочу рассказать реальную историю, которая может произойти с каждым. Знакомая бухгалтер одной из наших иркутских фирм, как водится, вовремя подготовила отчетность по итогам года и отправила ее в налоговую почтой. Каково же было ее удивление, когда через некоторое время она получила уведомление о начислении штрафа за неподанную отчетность (! — Авт.).

Естественно, коллега пошла в инспекцию выяснять, что случилось. Там ей с порога заявили, что ничего не получали. Но настойчивость сделала свое дело: в кипе не разобранной почтовой корреспонденции, которая скопилась в налоговой на подоконнике, наша бухгалтер нашла и свои документы, пришедшие в инспекцию еще десять дней назад...

Так что сдавайте отчетность вовремя.

Татьяна Колосова, аудитор

 

"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 1 (37) Февраль - Март 2010 года

• Число просмотров: 2075