Архив журнала «Капитал»

Налоги

Налоговая реформа 2024–2025: последствия для бизнеса

Президент подписал закон о налоговой реформе (№ 176-ФЗ от 12.07.2024). Рассказываем, как изменения налогового законодательства повлияют на бизнес уже в ближайшем будущем — с 1 января 2025 года.

Налог на прибыль — рост ставки

Общую ставку налога на прибыль для компаний на ОСНО с 1 января 2025 года поднимут до 25% (сейчас 20%). Из них 8% пойдет в федеральный бюджет, 17% — в региональный.

Для компаний ИТ-отрасли на 2025–2030 годы вместо нынешней нулевой вводится пониженная ставка 5%. Вся сумма налога будет направляться в федеральный бюджет.

Пониженная ставка 20% вводится для компаний — владельцев лицензий на недропользование, при условии раздельного учета доходов и расходов от освоения недр и от иной деятельности.

Субъектам РФ дали право в 2025–2030 годах устанавливать пониженную региональную ставку для малых технологических компаний.

Помочь бизнесу снизить налог на прибыль должны следующие меры:

· Вводится федеральный инвестиционный вычет для приоритетных отраслей. Компания сможет уменьшить федеральную часть налога до 3% за счет половины от первоначальной стоимости ОС и НМА. Определить категории налогоплательщиков, которым доступен вычет, и разработать детальный порядок его применения должно Правительство.

· Сохраняется региональный инвестиционный вычет (ст. 286.1 НК), который станет действовать бессрочно.

· Установлен повышающий коэффициент 2 по расходам на НИОКР и покупку лицензий на российское ПО, на адаптацию и модификацию таких программ. То есть, учесть в расходах можно будет сумму вдвое большую, чем потратили фактически.

УСН — большие перемены

Тем, кто ведет или планирует вести свой бизнес на упрощенке, нужно подготовиться к масштабным изменениям:

1. Вводится обязанность уплаты НДС при доходе за прошлый год свыше 60 млн руб.

Сейчас упрощенцы не являются плательщиками НДС (за некоторым исключением), но со следующего года такой привилегии у них не будет.

При этом есть выбор:

· Платить НДС по обычным ставкам (0%, 10% или 20%) и принимать к вычету «входящий» налог.

· Применять пониженные ставки, но без права на вычет «входящего» НДС:

o 5% — при годовом доходе до 250 млн руб. в год;

o 7% — при доходе от 250 до 450 млн руб.

НДС по пониженным ставкам не включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), но учитывается в расходах на УСН «доходы минус расходы».

Чтобы применять пониженные ставки по НДС, организации на упрощенной системе налогообложения не должны будут подавать заявление в ИФНС

Первоначально планировалось, что упрощенцы будут заявляться на пониженную ставку НДС, но затем в законопроекте № 639633-8 во втором чтении эту обязанность отменили.

Выбранная ставка будет применяться в течение 12 налоговых периодов подряд. Поскольку налоговый период по НДС равен кварталу, выбранный порядок уплаты налога придется соблюдать на протяжении трех лет.

Как все плательщики НДС, упрощенцы будут выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, сдавать НДС-декларации.

От НДС можно получить освобождение (ст. 145 НК):

· при доходе ниже 60 млн руб. в предыдущем году;

· при переходе на упрощенку с других налоговых режимов.

Если в текущем году заработано больше 60 млн руб., освобождение прекращает действовать с 1 числа месяца, в котором это произошло.

При этом доход учитывается вместе с доходами от патентной деятельности, если налогоплательщик совмещает УСН и ПСН.

2. Отменяются повышенные ставки по «упрощенному» налогу.

С 2025 года не будут применяться повышенные ставки 8% для УСН «доходы» и 20% для УСН «доходы минус расходы».

Действующими останутся только базовые значения:

· 6% — для УСН «доходы»;

· 15% — для УСН «доходы минус расходы».

Законом субъекта ставки могут снижаться соответственно до 1% и 5%.

3. Увеличиваются базовые лимиты для перехода на УСН и работы на спецрежиме.

Теперь применять упрощенку сможет большее число желающих:

· «Переходный» лимит доходов для компаний вырос до 337,5 млн руб. за 9 месяцев года перед годом перехода на УСН (сейчас 112,5 млн руб.). В него включат все поступления, учитываемые по налогу на прибыль, кроме положительных курсовых разниц и субсидий при безвозмездной передаче государству имущества.

· Среднюю численность работников для перехода на упрощенку увеличили со 100 до 130 человек.

· Максимальная остаточная стоимость основных средств, допустимая для упрощенца — 200 млн руб. (сейчас 150 млн руб.).

· Работать на УСН с 2025 года можно, пока годовой доход не превысит 450 млн руб. (вместо нынешних 200 млн).

Все лимиты доходов, а также лимит по стоимости ОС, будут индексироваться на коэффициент-дефлятор, который устанавливается ежегодно.

Для ИП и компаний, утративших в 2024 году право на применение упрощенки из-за превышения доходного лимита, ввели переходное положение (п. 11 ст. 8 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

Они вправе не ждать целый год (до 2026 года) и снова перейти на УСН уже с 1 января 2025 года, если за 9 месяцев 2024 года их доход не превысит новый «переходный» лимит (337,5 млн руб. умноженный на коэффициент-дефлятор). В эту сумму входят доходы, полученные на упрощенке и ОСНО.

НДФЛ для ИП — новая шкала

Предприниматели на ОСНО платят со своих доходов НДФЛ.

Сейчас ИП применяют ставку 13% для дохода не более 5 млн руб., а доходы свыше этой суммы облагается по ставке 15%.

С 2025 года для ИП, которые зарабатывают в год до 2,4 млн руб., ставка НДФЛ остается прежней — 13%, а для более высоких доходов вводится прогрессивная шкала:

Годовой доход, руб.	Ставка НДФЛ
не более 2,4 млн	13%
от 2,4 млн до 5 млн	312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб.
от 5 млн до 20 млн	702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб.
от 20 млн до 50 млн	3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб.
более 50 млн	9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб.

Согласно этой шкале, по более высокой ставке налог уплачивается не со всей суммы дохода, а лишь с части, превышающей предыдущей уровень.

Льготный тариф страховых взносов

Для некоторых ИП и компаний из категории малого и среднего бизнеса будет действовать пониженный единый тариф взносов 7,6%. Тариф применяется к части выплаты физлицу, превышающей федеральный МРОТ.

Для этого нужно соответствовать следующим условиям:

· ОКВЭД основного вида деятельности относится к разделу классификатора ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) «Обрабатывающие производства». Но есть исключения — металлургия, производство табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также напитков, в эту льготную категорию не входят.

· Доход от такой деятельности составляет минимум 70% от всего объема доходов за предыдущий год, а затем и по итогам текущего периода.

При нарушении условий, право на тариф 7,6% теряется с начала года.

Имущественные налоги могут вырасти

По налогу на имущество организаций регионам дали право устанавливать повышенную ставку — до 2,5% для недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн руб.

По земельному налогу для участков с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. отменяют льготную ставку 0,3% — с 2025 года она может составлять до 1,5%. Но ставка 0,3% сохранится для земель (независимо от их стоимости):

· Сельхозназначения и входящих в зоны сельхозиспользования населенных пунктов.

· Ограниченных в обороте, предоставленных для оборонных целей, для безопасности, таможенных нужд.

Туристический налог

Курортный сбор превратится в туристический налог — в НК ему посвящена новая глава 33.1.

Вводить налог будут муниципалитеты на своих территориях.

Плательщики — компании и физлица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания (гостиницы, хостелы и т.п.).

Ставка в 2025 году — 1% от стоимости услуг без НДС, а затем будет ежегодный рост ставки на 1%, но не выше 5% к 2029 году. Возможно введение дифференцированных ставок исходя из сезонности и категории места для проживания.

Сдавать декларацию и уплачивать турналог нужно ежеквартально. Декларация подается до 25 числа, а налог уплачивается не позже 28 числа следующего за кварталом месяца.

Госпошлины вырастут

Изменений по госпошлинам немало, в частности, с 2025 года повышается госпошлина за регистрацию прав и сделок с недвижимостью дороже 22 млн руб.:

· для юрлиц она составит 0,2% от кадастровой стоимости, но не меньше 0,2% от цены сделки, а максимум — 1 млн руб.;

· для ИП — 0,02% от кадастровой стоимости, но не меньше 0,02% от цены сделки, максимально — 500 тыс. руб.

Дробление бизнеса попало под амнистию

Когда единую предпринимательскую деятельность делят между несколькими компаниями или ИП, которые самостоятельны лишь формально, а на деле контролируются одними и теми же лицами — имеет место дробление бизнеса. Цель такого дробления — возможность применять спецрежим для занижения налоговой базы после того, как доходы превысят установленные лимиты.

При выявлении подобных схем от налоговиков неизбежно последует обвинение в уклонении от уплаты налогов со всеми вытекающими, но этого можно избежать, отказавшись от дробления добровольно в 2025–2026 годах, то есть, рассчитав и уплатив налоги с доходов, объединенных по всем созданным компаниям и ИП.

Согласно ст. 6 закона № 176-ФЗ добровольный отказ от незаконной схемы в 2025–2026 годах освобождает налогоплательщика от взыскания неуплаченных в связи с дроблением налогов, взносов, пеней, штрафов за 2022–2024 годы:

· Если дробление не будет выявлено налоговой проверкой за периоды 2025–2026 гг., амнистия к долгам за 2022–2024 гг. будет применена с даты вступления в силу решения по итогам проверки.

· Если дробление продолжится и в 2025–2026 годах, компании или ИП придется уплатить все доначисления, пени и штрафы.

Амнистия не применяется к решениям ФНС по проверкам, вступившим в силу до 1 января 2025 года.

Принятые поправки вызывают немало вопросов у бизнеса, остается надеяться, что подробные разъяснения со стороны налоговиков и Минфина по применению новых положений НК не заставят себя долго ждать, и появятся уже в ближайшее время.

"Капитал", иркутский торговый журнал № 2 (457) от 23.09.2024

Число просмотров: 513

Свежий номер «Капиталиста»

В центре внимания

Свежий номер «Капитала»