Бизнес-книги
Архив журнала «Капитал»
Юридический ликбез
Вопрос-ответ. Если фирма-должник ликвидирована
Как быть с безнадежными долгами? Деньги на питание сотрудников — это часть их зарплаты? Как оплачиваются праздничные дни, если отпуск учебный? Ответы на эти и другие вопросы предпринимателей — сегодня в нашей рубрике «Вопрос-ответ».
ПЛАТИТЬ ЛИ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО?
В начале прошлого года мы передали своей дочерней компании в безвозмездное пользование оборудование. Платить ли нам за него налог на имущество?
— Да, необходимо заплатить налог на имущество. Объектом налогообложения являются основные средства, которые учтены на балансе компании (ст. 374 НК РФ). При сдаче имущества в безвозмездное пользование право собственности на него к ссудополучателю не переходит. А значит, из состава основных средств у ссудодателя этот актив не исключают (п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н, письмо Минфина России от 15.05.06 № 03-06-01-04/101).
Причем в бухучете по такому имуществу компания может начислять амортизацию и дальше. А в налоговом учете амортизацию прекращают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи объекта, вплоть до 1-го числа месяца, следующего за месяцем его возврата. Основание — пункт 49 Методических рекомендаций, пункт 3 статьи 256 и пункт 2 статьи 322 НК РФ.
МЕБЕЛЬ НА «ВМЕНЕНКЕ»
Наша компания занимается производством мебели по индивидуальным заказам частных лиц, платим с этой деятельности ЕНВД. Недавно получили заказ на изготовление мебели для организации. За эту сделку мы должны заплатить налог по общей системе?
— Налоги по такой сделке платят по общей или по упрощенной системе. Ведь на ЕНВД переводится оказание бытовых услуг (код 014100 Общероссийского классификатора услуг населению, утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163). Основание — подпункт 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. А услуги по изготовлению мебели для других компаний к бытовым отнести нельзя, поэтому под ЕНВД они не подпадают (письмо Минфина России от 20.12.06 № 03-11-04/3/545).
Но поскольку с деятельности по производству мебели для частных лиц вы, как и прежде, будете платить ЕНВД, необходимо вести раздельный учет заказов на «вмененке» и на другом режиме (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
НДС С ПОДАРКА
Мы проводим рекламную акцию, в ходе которой покупателям будет предложено собрать 15 этикеток продукции и получить в подарок сувенир. Платить ли со стоимости подарка НДС?
— Все зависит от того, входит стоимость подарка в цену продаваемых товаров или нет. Если да, то повторно начислять налог при передаче подарков не надо. Ведь со стоимости проданных товаров вы уже исчислили и заплатили НДС. Подтверждает это судебная практика, в частности постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.01.08 № КА-А40/14801-07.
Обосновать, что стоимость подарков была включена в цену проданных товаров, можно положениями учетной политики, актами списания, накладными и другими документами. Главное, чтобы из них было видно, что полная себестоимость товаров сложилась, в том числе, из расходов на раздачу рекламных подарков.
А вот если стоимость подарков в цену товаров не заложена, то их передача облагается НДС как безвозмездная. При условии, что стоимость рекламного сувенира превышает 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ
У нашей компании есть безнадежная дебиторская задолженность. Резерв по сомнительным долгам мы не создавали. Как выяснилось, компания-должник была недавно ликвидирована. Можно ли учесть сумму такой задолженности в расходах при расчете налога на прибыль?
— Да, можно. Если по задолженности истек срок исковой давности или обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения, ликвидации компании-должника или на основании акта органа власти, такая задолженность считается безнадежной. Это следует из пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса.
В подобных случаях такую задолженность можно учесть в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 кодекса. Причем компания вправе списать на затраты сумму безнадежной дебиторской задолженности полностью, включая сумму НДС. Подтверждают это в своих разъяснениях и специалисты финансового ведомства (письмо Минфина России от 21.10.08 № 03-03-06/1/596).
В то же время самостоятельно выбрать период, в котором безнадежный долг следует включить в расходы, компания не вправе (определение Высшего арбитражного суда от 12.10.09 № ВАС-12693/09). Основанием для списания долга, по мнению налоговиков и судей, является истечение срока исковой давности.
Поэтому, выявив дебиторскую задолженность, включить ее в расходы необходимо в том периоде, когда прошла исковая давность, а не в том, когда компания обнаружила безнадежные долги.
ДЕНЬГИ НА ПИТАНИЕ БЕЗ ЧЕКОВ
Наша компания выдает работникам деньги под отчет на горячее питание. Это предусмотрено контрактом. Сотрудники покупают еду у физических лиц, поэтому чеков и платежных поручений у них, естественно, нет. Они отчитываются перед нами на основании актов в свободной форме. Инспекторы на проверке посчитали, что деньги мы выдаем не на питание, а это часть зарплаты, поэтому доначислили НДФЛ. Правомерно ли поступили инспекторы?
— Инспекторы поступили неправомерно. Если питание сотрудников предусмотрено контрактом, работники отчитались перед компанией о понесенных расходах на питание (представили отчеты и акты о приобретении продуктов), а компания приняла их отчеты, то средства эти нельзя признать доходом работников. Соответственно они не облагаются НДФЛ.
При этом определять, насколько достоверны представленные сотрудниками акты в отсутствие чеков и платежек, вправе сама компания. Такой же позиции придерживаются и судьи Федерального арбитражного суда Уральского округа (постановление от 23.12.09 № Ф09-456/09-С2).
ПРАЗДНИК ВО ВРЕМЯ УЧЕБЫ
Сотрудник в середине февраля уходит в учебный отпуск. Оплачивать ли ему праздничный нерабочий день 23 февраля, который попадает на время его учебного отпуска?
— Учебный отпуск оплачивают в порядке, который установлен для ежегодного отпуска (ст. 17 Федерального закона от 22.08.96 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»). Но в вопросе оплаты праздничных дней обычный и учебный отпуска различаются.
По общему правилу нерабочий праздничный день не оплачивают, поскольку он не входит в ежегодный отпуск, а только продлевает его (ст. 120 Трудового кодекса). Но учебный отпуск предоставляют строго в сроки, которые стоят в справке-вызове учебного заведения. Поэтому нерабочие праздничные дни, приходящиеся на этот период, время учебного отпуска не продлевают. Их оплачивают в общем порядке. Такой порядок установлен пунктом 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922. Из него прямо следует, что при расчете среднего заработка для оплаты учебного отпуска берут все календарные дни, включая нерабочие праздничные, которые приходятся на отпуск, предоставляемый на основании справки-вызова учебного заведения.
НАЛОГ С ЗАЙМА
Наша компания по договору займа взяла у одного из учредителей около 300 тыс. рублей для срочного расчета по контракту. По условиям договора займа мы не платим никаких процентов с полученной суммы. Должны ли мы платить с этого займа налог на прибыль?
— Нет, налог на прибыль на полученный заем начислять не надо. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, при определении налоговой базы по налогу на прибыль компании не должны учитывать доходы в виде денег, полученных по договорам кредита или займа. Соответственно беспроцентный заем, полученный от физического лица, в том числе учредителя, также не облагается налогом на прибыль.
- Число просмотров: 1429