Свежий номер «Капиталиста»

В центре внимания

Ритейл

НДС МОГУТ УБРАТЬ, ЕСЛИ ПРОСРОЧКУ ОТДАДУТ БЕСПЛАТНО

ЕДА ДЛЯ МАЛОИМУЩИХ

 

Свежий номер «Капитала»

В продаже с 23 августа
Анализ рынка
В РЕГИОНАХ РАСТЕТ СПРОС НА СКЛАДЫ
Кадры
ОДИН ПРИВИТЫЙ -- ДВУХ НЕПРИВИТЫХ ЗАМЕНЯЕТ!

ЭЛЕКТРОННАЯ ВЕРСИЯ

сайт органов местного самоуправления

Комбинат Волна

Графика +

АльтСтройКом

Дезирс

ТеплоЛайт

Архив журнала «Капитал»

Юридический ликбез

Вопрос-ответ. Командировка на черноморский пляж и другие рабочие моменты

Можно ли учесть расходы на ремонт в арендованном помещении, на открытие нового подразделения, на юристов, нанятых для судов с налоговиками? Нужно ли отчитываться о численности работников, если их нет? Ответы на эти и другие вопросы предпринимателей — сегодня в нашей постоянной рубрике вопросов-ответов.

РАСХОДЫ НА ОТКРЫТИЕ

Открываем новое обособленное подразделение. Для этого арендовали офис и сделали в нем ремонт. Можно ли учесть такие расходы при расчете налога на прибыль, если подразделение еще не открылось и не начало работать?

— Да, можно. Когда возникшие расходы направлены на получение дохода, экономически обоснованы, документально подтверждены и не перечислены в статье 270 Налогового кодекса, их можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть отсутствие доходов от создаваемого обособленного подразделения препятствием для списания таких расходов не является.

Подтверждают это и специалисты Минфина России (письмо от 15.02.07 № 03-03-06/2/26). По мнению чиновников, главное в данном случае доказать, что затраты возникли в рамках новой деятельности, направленной на получение прибыли. Подтвердить цели открытия новое подразделение может бизнес-планом, а также решением о создании подразделения.

НАЛОГОВИКИ ОПЛАТЯТ ЮРИСТОВ?

По итогам выездной налоговой проверки нашей организации сняли часть вычетов по НДС и расходов. Чтобы обжаловать решение инспекции, мы наняли специалистов из юридической компании. Можем ли мы, если выиграем дело, взыскать с налоговой инспекции расходы на юристов? И если да, то в каком размере?

— Конкретный размер возмещаемых расходов определяет суд. Но возместить размеры в полном объеме удается не всегда. Размер компенсации суд определяет не по затратам компании на юристов, а исходя из разумных пределов (ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса). Эти пределы судьи определяют самостоятельно.

При решении подобных вопросов судьям рекомендовано исходить из времени, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист, продолжительности рассмотрения и сложности дела (информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 13.08.04 № 82).

На практике судьи также принимают во внимание сложившуюся в регионе стоимость на сходные услуги с учетом квалификации юристов (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.01.10 № А42-5627/2007). И хотя само участие нанятых специалистов в судебном заседании подтверждает факт оказания услуг, в суд лучше представить дополнительные документы — договор, акт выполненных работ, платежные документы.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Зарплату у нас в компании выдают дважды в месяц — 16-го и 30-го числа. Страховые взносы с зарплаты за январь необходимо перечислить 15-го числа, следующего за отчетным месяца, то есть 15 февраля. С каких сумм в нашем случае перечислить взносы: с начисленных или выплаченных?

— Платить взносы нужно с начисленной в пользу сотрудников зарплаты. Ведь дата осуществления выплат и иных вознаграждений — это дата их начисления в пользу работника (ч.1 ст.7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Ежемесячный обязательный платеж с таких выплат перечисляют не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который он начислен (ч.5 ст.15 закона № 212-ФЗ). То есть срок уплаты взносов от даты фактической выплаты зарплаты сотрудникам не зависит.

МОЖЕМ ЛИ ПЛАТИТЬ ЕНВД?

Недавно мы взяли в аренду часть помещения в супермаркете. Его площадь 130 кв. метров. Но отдельно оно никак не огорожено и в правоустанавливающих документах никак не выделено. Можем мы платить ЕНВД в отношении розничной торговли через такой объект или эта деятельность будет на общей системе?

— Торговля в магазине даже при отсутствии перегородок между площадями, по мнению чиновников, облагается ЕНВД. Такие разъяснения специалисты Минфина России привели в письме от 23.01.09 № 03-11-09/14. Аналогичное мнение разделяют и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.12.09 № А05-5579/2009). Они считают, что если торговые площади не отделены и конструктивно не обособлены друг от друга и их разделение не зарегистрировано в БТИ, это не препятствует применению «вмененки». Подтвердить площадь можно договором аренды и приложенными к нему схемами торговой площади, на которых обозначены, к примеру, стеллажи, холодильные витрины каждого из арендаторов.

РЕМОНТ НА АРЕНДЕ

Пару лет назад мы арендовали офисное помещение сроком на три года. Недавно мы закончили в нем ремонт, который провели за свой счет. Можно ли учесть такие расходы при расчете налога на прибыль, учитывая, что срок действия договора аренды закончится через год, и у нас нет гарантии того, что он будет перезаключен на новый срок?

— Да, можно. Естественно, при условии, что обязанность проводить ремонт за счет вашей компании предусмотрена договором аренды и у вас есть документы, подтверждающие проведение таких работ. От даты окончания срока действия договора аренды порядок признания расходов на ремонт не зависит. В Налоговом кодексе нет такого условия. Тот факт, что срок действия договора скоро закончится и арендодатель не планирует перезаключать его на новый срок, не свидетельствует о том, что понесенные затраты не связаны с деятельностью компании.

ПЛАТИТЬ УПРОЩЕННЫЙ НАЛОГ?

Применяем упрощенную систему. В конце прошлого года к нам на расчетный счет поступили денежные средства. В назначении платежа было сказано, что это оплата за товар. Отгрузить товар в сроки, предусмотренные в договоре, мы не смогли. Поэтому, как только получили предоплату, расторгли с покупателем договор поставки и заключили с ним договор займа на полгода. Необходимо ли было включать эту сумму в доходы и платить с нее упрощенный налог?

— Нет, включать эти суммы в доходы не требуется. При расчете налога в состав облагаемых сумм включают доходы от реализации и внереализационные поступления, которые перечислены в статьях 249 и 250 Налогового кодекса. Доходы, которые перечислены в статье 251 Налогового кодекса, при расчете налога не учитывают. Это следует из статьи 346.15 кодекса. В их число как раз входят средства и иное имущество, которые были получены компанией по договорам кредита или займа (подп.10 п.1 ст.251 НК РФ).

ОТЧИТАТЬСЯ О ЧИСЛЕННОСТИ

Зарегистрированы в декабре прошлого года, сотрудников нет. Должны ли мы были сдавать в ИФНС сведения о численности работников за 2009 год?

— Да, данные о среднесписочной численности работников за 2009 год необходимо было представить в налоговую инспекцию по своему местонахождению всем без исключения организациям (п.3 ст.80 НК РФ). Их подают до 20 января по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 29.03.07 № ММ-3-25/174@. Специальных штрафов за нарушение этого срока нет. Но инспекторы могут оштрафовать компанию на 50 рублей по статье 126 Налогового кодекса, а руководителя организации привлечь к административной ответственности - штраф от 300 до 500 рублей (ч.1 ст.15.6 КоАП РФ).

ПИСАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ?

Срочный трудовой договор с сотрудником заканчивается 1 марта. Писать ли ему заявление об увольнении?

— Нет, истечение срока трудового договора само по себе достаточное основание для его расторжения. Датой окончания трудового договора в вашем случае будет 1 марта, этот же день считается днем увольнения сотрудника. Поэтому приказ об увольнении должен быть издан не позднее этой даты.

При этом следует уведомить работника об увольнении в письменной форме не менее чем за три календарных дня до расторжения договора (ст.79 ТК РФ). Если после окончания срока действия договора трудовые отношения продолжаются, и ни одна из сторон не потребовала их прекращения, то условия о сроке действия контракта утрачивают силу. В этом случае он станет трудовым договором, заключенным на неопределенный срок (ст.77 ТК РФ).

КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ОТПУСК

Сотрудник был принят на работу 2 февраля 2009 года, а с 25 января этого года он увольняется по собственному желанию. Ежегодный оплачиваемый отпуск он в период работы не использовал, но за этот период дважды брал больничный. Как определить, за какое количество дней ему положена компенсация за неиспользованный отпуск?

— Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляют за каждый рабочий год, то есть 12 месяцев. При этом первый рабочий год считают со дня приема сотрудника на работу в компанию, а последующие — со дня, следующего за днем окончания предыдущего рабочего года.

Если работник был принят на работу 2 февраля 2009 года, то его первый рабочий год должен закончиться 1 февраля 2010 года. Поскольку в период со 2 февраля 2009 года по 25 января 2010 года он отработал больше 11 месяцев, то компенсация положена за 28 календарных дней неиспользованного отпуска. Тот факт, что сотрудник в течение этого времени болел, значения не имеет. Ведь время, когда сотрудник был болен, из стажа, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, не исключают, причем независимо от продолжительности нахождения на больничном. Это следует из статьи 121 Трудового кодекса.

ЗАТРАТЫ НА УСЛУГИ

С этого года нам повысили арендную плату, поэтому руководство решило переехать в другой офис. Для поиска нового помещения, перевозки мебели и оборудования в новое здание мы наняли стороннюю организацию. Можно ли будет при расчете налога на прибыль учесть затраты на подобные услуги?

— Да, можно. Затраты на поиск нового офиса, а также переезд в главе 25 Налогового кодекса прямо не названы. Но это не лишает компанию права учесть подобные затраты в составе прочих на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Несмотря на то, что расходы на переезд в новый офис прямо к производственному процессу не относятся, они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. То есть отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Есть решения, подтверждающие эту позицию (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.11.08 № КА-А40/10485-08).

ЕСЛИ НЕСЧАСНЫЙ СЛУЧАЙ

Из-за поломки оборудования у нас произошел несчастный случай, в результате которого один из сотрудников сломал руку. Руководство приняло решение возместить ему затраты на лечение сверх суммы пособия, выплаченного за счет ФСС. Можно ли признать такие выплаты в налоговом учете, если будет установлено, что в несчастном случае виновата компания?

— Да, расходы на возмещение вреда, причиненного здоровью сотрудника в результате несчастного случая на производстве, можно учесть в составе внереализационных расходов. Виноват работодатель в том, что сотрудник получил производственную травму, или нет, значения не имеет. Ведь в подпункте 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, который дает возможность учесть подобные затраты, не конкретизировано, в каких случаях это правило действует. Поэтому суммы, потраченные на возмещение ущерба, причиненного здоровью сотрудника на работе, можно учесть в составе внереализационных расходов независимо от того, кто является виновником происшествия. Подтверждают это в своих разъяснениях и специалисты Минфина России (письмо от 07.12.09 № 03-03-06/4/102).

ГОСТИНИЦЫ БЕЗ ДОКУМЕНТОВ

Когда мы направляем сотрудников в командировку, номер в гостинице сотрудник снимает самостоятельно. При налоговой проверке выяснилось, что в некоторых документах на проживание отражены данные о гостинице, которые отсутствуют в ЕГРЮЛ. Могут ли нам на этом основании отказать в признании командировочных расходов?

— Если сведения о гостинице, в которой проживал работник, отсутствуют в ЕГРЮЛ или в документах некорректно отражена другая информация о гостинице (ИНН, адрес и др.), инспекторы могут посчитать, что расходы на оплату гостиничных услуг документально не подтверждены. И на этом основании не признать расходы на проживание в налоговом учете. А выданную под отчет сумму посчитать экономической выгодой работника и потребовать удержать с нее НДФЛ.

НАЛОГ НА САНАТОРИЙ

В прошлом году сотрудники ездили в командировку в Крым. Поселить их в гостиницу не получилось, так как это был сезон отдыхающих. Свободные места смогли найти только в близлежащем санатории. Но чтобы туда заселиться, сотрудникам пришлось приобрести санаторно-курортные путевки. Можно при расчете налога на прибыль учесть их стоимость в составе командировочных расходов или нет?

— Такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль в составе затрат на командировки. Основание — подп.12 п.1 ст.264 Налогового кодекса. Ведь кодекс не уточняет, в каких именно объектах должны размещаться командированные сотрудники.

Однако не исключено, что инспекторы могут усомниться в экономической обоснованности подобных затрат, посчитав, что речь идет об оплате услуг в интересах работников. Ведь расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, при расчете налога на прибыль не учитываются. Это следует из п.29 ст.270 Налогового кодекса. Поэтому стоит запастись документами, которые подтвердят необходимость размещения сотрудников во время командировки именно в санатории. И соответственно приобретения в этих целях санаторно-курортных путевок. Обосновать проживание сотрудников в санатории можно справкой гостиницы об отсутствии свободных номеров или высокой стоимости имеющихся в наличии апартаментов. Либо значительной удаленностью гостиниц в отличие от санатория от места командирования сотрудников.

По материалам "Учет. Налоги. Право"

 

 

"Капитал", иркутский торговый журнал № 3 (298) от 23.02.2010


  • Число просмотров: 1121

Еще статьи в этой рубрике

Архив журнала

Yamaguchi

Сэйв

 
Рейтинг@Mail.ru
О нас
рекламные издания
деловая пресса
оказание рекламных услуг
журналы иркутска
рекламные сми
журналы сибири
деловые сми
рекламная полиграфия
стоимость рекламы в журнале

Журнал капитал
журнал капитал
рекламный каталог
журнал товары и цены
торговый журнал
товары и цены каталог
товары в иркутске
рекламно информационные издания
рекламный журнал

Журнал капиталист
бизнес журнал
бизнес издания
деловые издания
деловой журнал

Размещение рекламы
размещение рекламы в журнале
региональная реклама
реклама в печатных сми
реклама в печатных изданиях
реклама в регионах
реклама в иркутске
реклама в журналах и газетах
реклама в журналах
закрыть