Свежий номер «Капиталиста»

В центре внимания

Исследование

Я Б В БИЗНЕС СВОЙ ПОШЕЛ

ЧТО ДУМАЮТ РОССИЯНЕ О СВОЕМ ДЕЛЕ

 

Свежий номер «Капитала»

В продаже с 23 сентября
Экономика
САМАЯ ВЫГОДНАЯ ОТРАСЛЬ
Налоги
ЧТО НЕСЕТ РЕФОРМА 2024-2025

ЭЛЕКТРОННАЯ ВЕРСИЯ

сайт органов местного самоуправления

Тон-М

Архив журнала «Капитал»

Вопрос-ответ

Миллион для юрлица

Порог по упрощенному налогообложению малого бизнеса будет повышен до 60 миллионов с нынешних 30 млн рублей на три года. Об этом сообщил 17 июня замглавы Минфина Сергей Шаталов и подчеркнул, что это мера временная, она принимается на три года.

Между тем в центральный аппарат ФНС России в мае 2009 года поступило на рассмотрение 915 обращений граждан. В основном в обращениях затрагиваются вопросы уплаты НДФЛ, уклонения от уплаты налогов, регистрации и учета юридических и физических лиц, несогласия налогоплательщиков с решениями налоговых органов.  Вопросы по этим и другим темам мы решили рассмотреть в очередном выпуске нашей рубрики.

КЕМ ЛУЧШЕ БЫТЬ: ИП ИЛИ ООО?

Решил открыть цветочные павильоны, но не знаю, какую правовую форму выбрать — ИП или ООО. Подскажите, какая форма более удобна для такого предпринимательства?

— Каждая из упомянутых вами организационно-правовых форм имеет свои преимущества. Так, ИП проще осуществить регистрацию (а впоследствии также и ликвидацию), ему нужно представить меньше документов. Кроме того, госпошлина в этом случае меньше. С учетом того, что минимальный уставный капитал ООО составляет 10 000 рублей (к слову, в Концепции развития законодательства о юридических лицах предлагается увеличить эту сумму до 1 млн рублей) и к моменту открытия ООО необходимо оплатить более половины из этой суммы, получается, что стать частным предпринимателем значительно дешевле.

Еще один вопрос при регистрации организации — определиться с местонахождением. Индивидуальные предприниматели не имеют такой проблемы, так как регистрируются по месту жительства.

С другой стороны, согласно ст.24 Гражданского кодекса РФ, частный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением перечисленного в п.1 ст.446 Гражданского процессуального кодекса РФ: предметов обихода, повседневной одежды и обуви, продуктов питания).

А вот с участника ООО можно взыскать не больше суммы взноса в уставный капитал. Налоговая нагрузка зависит от применяемой системы налогообложения, организационно-правовая форма преимуществ в этом плане практически не дает.

КОМУ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ?

У кого должны храниться первичные документы по сделкам, совершенным агентом с третьими лицами от своего имени и за счет принципала, а также от имени и за счет принципала?

— В соответствии с п.1 ст.1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Первичные документы по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, должны находиться у агента, так как по вышеуказанной сделке приобретает права и становится обязанным агент.

Первичные документы по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, должны находиться у принципала, так как по такой сделке права и обязанности возникают непосредственно у принципала. (Письмо Минфина России от 11.02.2009 03-03-09/19)

ЕСЛИ ИЗМЕНЕНА КАТЕГОРИЯ ЗЕМЕЛЬ

Земельный участок, предоставленный организации для жилищного строительства, перевели в середине года в категорию «земли для производственных целей». Каков порядок исчисления земельного налога в этом случае?

— В соответствии со ст.8 Земельного кодекса РФ порядок перевода земель из одной категории в другую устанавливается федеральными законами. Категория земель указывается в:

• актах федеральных органов исполнительной власти, актах органов исполнительной власти субъектов РФ и актах органов местного самоуправления о предоставлении земельных участков;

договорах, предметом которых являются земельные участки;

государственном кадастре недвижимости;

документах о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

иных документах в случаях, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти, не позднее 1 марта этого года (п.14 ст.396 НК РФ).

Исходя из данных норм НК РФ следует, что налоговая база, размер которой зависит от кадастровой стоимости земельного участка, определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода (в том числе в зависимости от перевода земель из одной категории в другую, изменения вида разрешенного использования земельного участка), если не произошло изменений результатов государственной кадастровой оценки земель, вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на указанную дату.

В связи с этим такие изменения, как перевод земель из одной категории в другую, изменение вида разрешенного использования земельного участка, влияющие на величину кадастровой стоимости земельного участка и произошедшие в течение налогового периода, учитываются при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде.

Если земельный участок, предоставленный организации для жилищного строительства, перевели в текущем году в категорию земель «земли для производственных целей», в связи с чем изменилась кадастровая стоимость земельного участка, а в этой связи и налоговая база по земельному налогу, то исчисление земельного налога по измененной в данном случае налоговой базе будет производиться в следующем налоговом периоде.

Кроме того, следует иметь в виду, что при применении результатов государственной кадастровой оценки земель для целей налогообложения необходимо учитывать предусмотренные ст.396 НК РФ обязанности органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, представлять в налоговые органы сведения о земельных участках до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, и право налогоплательщиков получать сведения о кадастровой стоимости земель по состоянию на 1 января календарного года до 1 марта этого года. Поэтому при определении налоговой базы за текущий налоговый период по земельному налогу должна применяться кадастровая стоимость земельных участков, сведения о которой были предоставлены до 1 марта текущего налогового периода.

СТРОИТЕЛЬСТВО НА ЗАЕМНЫЕ

Организацией по договору займа получены денежные средства, которые направлены на строительство основного средства. Каков, в связи с вышеуказанной ситуацией, порядок учета расходов в виде процентов по договору займа в расходах для целей налогообложения прибыли организаций? Должны ли расходы в виде процентов включаться в первоначальную стоимость построенного на заемные денежные средства основного средства?

— Порядок определения стоимости амортизируемого имущества установлен ст.257 НК РФ. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (п.1 ст.257 НК РФ).

В состав внереализационных расходов в соответствии с подп.2 п.1 ст.265 НК РФ включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом особенностей, предусмотренных ст.269 НК РФ.

Следовательно, расходы в виде процентов не должны включаться в первоначальную стоимость построенного на заемные денежные средства основного средства.

По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода (п.8 ст.272 НК РФ).

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Таким образом, расходы в виде процентов по договору займа, денежные средства по которому были направлены на построение основного средства, необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном положениями п.8 ст.272 НК РФ.

КАК ПОСЧИТАТЬ ИНФОРМАЦИЮ?

При покупке организацией по договору купли-продажи программного обеспечения на магнитном носителе (диске) покупатель получает право собственности на диск и неисключительное право на использование содержащегося на нем экземпляра программы. Иными словами, диск в данном случае представляет собой только материальный носитель информации?

— В бухгалтерском учете в соответствии с п.2 и 5 ПБУ 5/01 «Учет материальнопроизводственных запасов» диск будет учитываться в составе материальнопроизводственных запасов по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы».

Приобретение диска в бухгалтерском учете отражается проводкой Дебет 10 Кредит 60.

Фактической себестоимостью будет признаваться сумма, уплаченная организацией за диск, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Основание п.6 ПБУ 5/01.

После установки программного обеспечения на компьютер стоимость диска списывается в дебет счетов затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу»).

В данном случае в бухгалтерском учете будет сделана следующая запись: Дебет 20 (26, 44) Кредит 10.

В целях налогового учета диск с записью программного обеспечения учитывается в составе прочего имущества организации. В соответствии с подп.3 п.1 ст.254 НК РФ стоимость диска полностью включается в состав материальных расходов в том месяце, в котором программа будет введена в эксплуатацию (установлена на компьютер). 

"Капитал", иркутский торговый журнал № 12 (284) от 08.07.2009


  • Число просмотров: 1651

Еще статьи в этой рубрике

Архив журнала

 
Рейтинг@Mail.ru
О нас
рекламные издания
деловая пресса
оказание рекламных услуг
журналы иркутска
рекламные сми
журналы сибири
деловые сми
рекламная полиграфия
стоимость рекламы в журнале

Журнал капитал
журнал капитал
рекламный каталог
журнал товары и цены
торговый журнал
товары и цены каталог
товары в иркутске
рекламно информационные издания
рекламный журнал

Журнал капиталист
бизнес журнал
бизнес издания
деловые издания
деловой журнал

Размещение рекламы
размещение рекламы в журнале
региональная реклама
реклама в печатных сми
реклама в печатных изданиях
реклама в регионах
реклама в иркутске
реклама в журналах и газетах
реклама в журналах
закрыть