Указанные налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили:

1) на свое обучение в образовательных учреждениях;

2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

4) на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях

РАЗМЕР ВЫЧЕТА

1. Вычет на свое обучение

С 1 января 2009 г. размер вычета составляет 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам (на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии), кроме вычета на благотворительность. При определении предельного размера в 120 000 руб. в него также не включаются расходы на обучение детей и на дорогостоящее лечение.

Предельный размер вычета на обучение налогоплательщика изменялся.

 

 

2. Вычет на обучение ребенка

С 1 января 2009 г. размер вычета составляет не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Эта сумма является общей на обоих родителей. Этот вычет не зависит от общего размера социального вычета на собственное обучение.

Предельный размер этого вычета также менялся.

 

 

ВНИМАНИЕ

Для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значение форма обучения (очная, очно-заочная, заочная). По расходам на обучение детей  (братьев-сестер) учитывается только очная форма обучения.

Налогоплательщики, не являющиеся в отношении обучающегося ребенка родителем, опекуном или попечителем, не могут применить вычет.

Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.

СТАТУС ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.

При этом к образовательным относятся учреждения следующих типов:

- дошкольные;

- общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);

- учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;

- учреждения дополнительного образования взрослых и детей, а также другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс (п. 4 ст. 12 Закона).

Таким образом, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах и даже автошколах.

Причем эти учреждения не обязательно должны быть государственными или муниципальными. Они могут быть и частными. Главное, чтобы у образовательного учреждения имелась соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса.

ПЕРИОДЫ, ЗА КОТОРЫЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

Социальный налоговый вычет предоставляется не только за период обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска, оформленного в установленном порядке.

Применить вычет можно только в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только наличие фактических расходов является основанием для предоставления вычета. Следовательно, если налогоплательщик единовременно оплачивает многолетнее обучение, то он теряет право на использование вычета в последующие годы.

ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ОБУЧЕНИИ РЕБЕНКА

(предоставляются в налоговый орган по месту жительства)

1. Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма № 3-НДФЛ);

2. Копии Платежных документов, подтверждающие факт оплаты за обучение (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.). Причем, платежные документы (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам) должны быть оформлены на то лицо, которое заявляет вычет.

3. Копия договора на обучение;

4. Копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (кроме случаев, когда в договоре с учебным заведением имеется ссылка на реквизиты лицензии);

5. Копии документов, подтверждающих данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком, при необходимости распоряжение о назначении опеки (попечительства);

6. Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год (форма № 2-НДФЛ);

7. Справку с места учебы детей (братьев-сестер), подтверждающую очную форму обучения.

ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ СВОЕМ ОБУЧЕНИИ

(предоставляются в налоговый орган по месту жительства)

1. Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма № 3-НДФЛ);

2. Копии платежных документов, подтверждающие факт оплаты за обучение (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.).

Причем, платежные документы (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам) должны быть оформлены на то лицо, которое заявляет вычет.

3. Копия договора на обучение;

4. Копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (кроме случаев, когда в договоре с учебным заведением имеется ссылка на реквизиты лицензии);

5. Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год (форма № 2-НДФЛ).

 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 указанной статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком - опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру), обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. При этом степень полнородности братьев или сестер в ст. 219 НК РФ не оговаривается.

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по расходам, направленным оплату услуг по обучению по очной форме обучения в образовательных учреждениях брата (сестры) в возрасте до 24 лет, являющихся налогоплательщику полнородными либо неполнородными.

 

Ответственный участник КГН самостоятельно выбирает одного из участников или одно из обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) участников, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, по месту нахождения которого будет осуществляться уплата налога на прибыль организаций по КГН в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации. В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по КГН в Приложении № 6 к Листу 02 указывается значение кода ОКАТО этого участника или обособленного подразделения.

Уведомление о принятом решении направляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного участника КГН до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором начинает действовать группа, в 2012 году – до наступления срока уплаты авансового платежа, следующего за регистрацией договора о создании КГН.

Если ответственный участник группы отнесен к категории крупнейших налогоплательщиков, то уведомление направляется в налоговый орган по месту учета его в этом  качестве.

В Уведомлении, представляемом после регистрации налоговым органом договора о создании КГН, приводятся данные обо всех участниках и (или) обособленных подразделениях участников, по месту нахождения которых будет производиться уплата налога в соответствующие бюджеты субъектов Российской Федерации.

Уведомление представляется также при изменении состава КГН, закрытии обособленных подразделений, изменении места нахождения участников или их обособленных подразделений и по иным основаниям, приведшим к смене участника или обособленного подразделения участника, по месту нахождения которого уплачивается налог в бюджет субъекта Российской Федерации. Представление уведомления требуется и в случае изменения места уплаты налога, например, места нахождения участника или обособленного подразделения в пределах одного субъекта Российской Федерации. В этих случаях в уведомление включаются только данные об участниках группы или их обособленных подразделениях, в отношении которых произошли названные выше изменения.

В форме уведомления в графах 4, 5 и 6 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей на первый квартал налогового периода, в котором начинает действовать КГН, определенных в порядке, установленном пунктом 8 статьи 286 НК РФ, платежи в федеральный бюджет - под пунктом 1. По этим же графам указываются суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты при смене ответственного обособленного подразделения в течение текущего налогового периода.

При указании причины представления уведомления в специально отведенных знакоместах ставится знак «V».

Если организации до образования КГН уплачивали налог на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288 НК РФ, то повторного уведомления налоговых органов о выбранных ими ответственных обособленных подразделениях не требуется. В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по КГН эти обособленные подразделения указываются в Приложении № 6а к Листу 02.

При смене участником КГН ответственного обособленного подразделения, по месту нахождения которого не производится уплата налога, исчисленного по консолидированной налоговой базе, уведомление составляется в произвольной форме и направляется ответственным участником группы в налоговый орган по месту своего нахождения (месту учета  в качестве крупнейшего налогоплательщика).

 

Заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей - инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

РАЗМЕР ВЫЧЕТА

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. Размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

ВНИМАНИЕ

Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.

При использовании вычета по «пенсионным» расходам необходимо учитывать особенности налогообложения доходов по договорам добровольного пенсионного страхования и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. В случае расторжения таких договоров (за исключением случаев расторжения договоров по причинам, не зависящим от сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения срока действия договоров негосударственного пенсионного обеспечения в налоговую базу физического лица включаются уплаченные им суммы взносов, по которым ему был предоставлен социальный вычет.

Иными словами, если налогоплательщик использовал указанный социальный вычет, то сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Самому налогоплательщику ничего платить не надо. За него это сделают страховые организации и (или) негосударственные пенсионные фонды. Они в данном случае признаются налоговыми агентами. При выплате денежных (выкупных) сумм по договору эти организации удержат соответствующую сумму НДФЛ. Данную сумму они исчислят с суммы платежей (взносов), уплаченные налогоплательщиком по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета.

Налогоплательщик может представить страховщику (пенсионному фонду) справку из налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального вычета либо получение его в определенной сумме. В зависимости от содержания справки страховщик (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ, либо, наоборот, исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию. Для получения справки физическое лицо подает в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление с приложением соответствующих документов (письменное заявление о выдаче Справки, копии договора (договоров) добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по данному договору).

Данный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика. Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены "пенсионные" расходы. Для этого налоговикам подается налоговая декларация.

ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ОПЛАТЕ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ ИЛИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА РОДСТВЕННИКОВ

(предоставляются в налоговый орган по месту жительства)

1. Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма № 3-НДФЛ);

2. Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета (в произвольной форме);

3. Копии платежных документов (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.), подтверждающих факт оплаты пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или страховых взносов по договору пенсионного страхования;

4. Копии договоров негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования;

5. Выписку из именного пенсионного счета налогоплательщика;

6. Копии лицензии негосударственного пенсионного фонда, заверенную подписью руководителя и печатью (кроме случаев, когда в договоре с негосударственным пенсионным фондом имеется ссылка на реквизиты лицензии);

7. Копии документов, подтверждающих родство (свидетельство о браке).

ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ОПЛАТЕ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ ИЛИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА СЕБЯ

(предоставляются в налоговый орган по месту жительства)

1. Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма № 3-НДФЛ).

2. Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета (в произвольной форме).

3. Копии платежных документов (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.), подтверждающих факт оплаты пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или страховых взносов по договору пенсионного страхования.

4. Копии договоров негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования.

5. Выписку из именного пенсионного счета налогоплательщика.

6. Копии лицензии негосударственного пенсионного фонда, заверенную подписью руководителя и печатью (кроме случаев, когда в договоре с негосударственным пенсионным фондом имеется ссылка на реквизиты лицензии).

 

А так же:

— форму решения о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения;

— форму решения об отказе от заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения;

— форму решения о необходимости доработки проекта соглашения о ценообразовании для целей налогообложения;

— форму решения о досрочном прекращении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения.

 

Ежегодно до 5 мая Аналитическое управление ФНС России будет размещать среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков, на официальном Интернет-сайте ФНС России.

Данные сведения необходимы налогоплательщику, чтобы оценить риски проведения налоговых проверок по специальным таблицам «Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах» и «Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организации по видам экономической деятельности, в процентах».

Проверка может быть проведена, если налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли, или уровень рентабельности по данным бухгалтерского учета значительно отклоняется от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

Кроме того, пункт 5 Перечня общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, дополнен. Теперь при выборе объектов налоговый орган учитывает информацию, полученную из различных источников, о фактах выплаты зарплаты «в конвертах» и оформлении трудовых отношений с нарушением законодательства.

Также внесены уточнения в формулировку критерия №9, характеризующего ситуации, когда налогоплательщик не представляет налоговому органу пояснения при выявлении несоответствия показателей деятельности или запрашиваемые документы, а также при наличии информации об их уничтожении, порче.